Податкові зміни для ФОПів з 1 січня 2021 року

І.Зміни, що стосуються ЄСВ

З прийняттям Закону №592 фактично повертається норма, відповідно до якої ФОПи на загальній системі оподаткування, особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства сплачуватимуть ЄСВ у розмірі, не меншому за мінімальний внесок, тільки за ті місяці, у яких вони отримуватимуть дохід від своєї підприємницької діяльності. Це означає, що збиткові або так звані «сплячі» ФОПи на загальній системі оподаткування з 2021 року звільняються від обов’язкової сплати ЄСВ. Такі платники можуть за власним бажанням сплачувати ЄСВ за відповідні місяці, у яких не було доходу, але в розмірі, не меншому за мінімальний.

Бойко Микола Ігорович

юрист

Крім того, Закон №1072 встановлює новий період, протягом якого такі платники можуть звернутися за списанням недоїмки зі сплати ЄСВ – це можна зробити до 1 березня 2021 року. Тим платникам, які звернулися із заявами про списання на підставі Законів № 592 та № 786 у строк до 31 серпня 2020 року, проте податкова не розглянула заяви від них, бо на момент звернення такі платники вже припинили свою діяльність, повторно із заявою звертатися не потрібно – контролюючі органи здійснять списання на підставі документів, які були подані раніше, на підставі Законів №592 та №786.

Важливим позитивним кроком є вирішення проблеми подвійної сплати ЄСВ. З 1 січня 2021 року ФОП, який не лише здійснює підприємницьку діяльність, а і є найманим працівником, звільняється від сплати ЄСВ за себе за місяці, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за нього в розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такий ФОП може добровільно сплачувати ЄСВ.

Важливо: скористатися такою пільгою можуть лише ті ФОПи, які працюють за основним місцем роботи, а не за сумісництвом.

  1. Податкові канікули

Повністю звільняються від сплати ЄСВ ФОПи, які отримують пенсію за віком або за вислугу років, є особами з інвалідністю або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» та отримують пенсію або соціальну допомогу. Вони можуть бути платниками єдиного внеску за власним бажанням.

Законодавець звільнив платників єдиного податку I групи від сплати ЄП (крім випадків порушення такими платниками умов застосування I групи платників єдиного податку) та від сплати ЄСВ у період з 1 грудня 2020 року до 1 червня 2021 року.

Важливо, що законом чітко визначено, цей період буде включений до страхового стажу.

СУМИ ПОДАТКІВ З 01.01.2021

ЄСВ

ЄДИНИЙ ПОДАТОК

ФОП
1 ГРУПА

до 01.06.2021 звільнено від сплати

далі 1320 грн

(з 01.12.2021 – 1430 грн)

до 01.06.2021 звільнено від сплати

далі 227 грн (10% від прожиткового мінімуму для 

працездатних осіб станом на 1 січня)

ФОП
ІІ ГРУПА

1320 грн

(з 01.12.2021 – 1430 грн)

до 1200 грн (20% від мінімальної зарплати, встановленої 

на 1 січня)

* Ставки єдиного податку у відсотках (фіксовані ставки) 

встановлюються сільськими, селищними, міськими радами 

або радами об’єднаних територіальних громад

ФОП
ІІІ ГРУПА

5% доходу без ПДВ

або 3% доходу та ПДВ

ФОП ЗАГАЛЬНА СИСТЕМА

мінімальний розмір —
1 320 грн

(з 01.12.2021 – 1430 грн)

максимальний розмір —

19 800 грн

(з 01.12.2021 – 21 450 грн)

ПОДАТКИ НА ЗАГАЛЬНІЙ СИСТЕМІ

18% ПДФО та 1,5% військового збору від чистого доходу 

(різниця між загальним оподатковуваним доходом

 і документально підтвердженими витратами, 

пов’язаними з господарською діяльністю)

Зміни, що стосуються книги обліку доходів

Запроваджено принципово важливу зміну — з 1 січня 2021 року скасовано обов’язкову реєстрацію книги в податковій, а відповідно скасована відповідальність у вигляді штрафу за порушення ведення книги.

Тепер підприємці мають можливість вести облік доходів та витрат у довільній формі (блокнот чи зошит, електронний облік у таблицях Excel або інших сервісах) або продовжити використовувати ту саму книгу. Обліковувати потрібно щомісячний оборот, необхідність проведення обліку щоденно –скасовано.

  1. Використання РРО

З 1 січня 2021 року до 1 січня 2022 року не потрібно застосувати РРО ФОПам II-IV груп, якщо обсяг доходу за календарний рік не перевищує 220 розмірів мінімальної заробітної плати (1 320 000 грн), незалежно від виду діяльності.

Такий ліміт не застосовується для підприємців, які:

  • торгують технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту (список таких товарів — у Постанові КМУ № 231);
  • надають платні послуги у сфері охорони здоров’я або торгують лікарськими засобами та виробами медичного призначення;
  • торгують ювелірними й побутовими виробами з дорогоцінних металів і каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Якщо перевищили ліміт — то зобов’язані почати застосування РРО з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення.

До 1 січня 2022 року за ці порушення продовжать діяти ті ж самі санкції:

  • 10% вартості товару за перше порушення;
  • 50% вартості товару за повторне.

  1. Ліміти для ФОП

Ліміти тепер прив’язано до розміру мінімальної заробітної плати. Вони виглядають так:

Група ЄП/період

з 01 січня 2021 року

з 01 грудня 2021 року

І група

167 мін. зарплат або 1 002 000 грн.

167 мін. зарплат або 1 085 500 грн.

ІІ група

834 мін. зарплат або 5 004 000 грн.

834 мін. зарплат або 5 421 000 грн.

ІІІ група

1167 мін. зарплат або 7 002 000 грн.

1167 мін. зарплат або 7 585 500 грн.

  1. Інші зміни
  1. Для ФОПів на ІІ – ІV збільшили ліміти для здачі в оренду нерухомості:  400 кв. м — для житлових приміщень, 900 кв. м — для нежитлових приміщень. Для земельних ділянок показник залишився незмінним — 0.2 га.
  2. Змінилися рахунки для сплати податків та зборів.

Контакти

Оберіть місто