Налоговые изменения для ФЛП с 1 января 2021

І Изменения, касающиеся ЕСВ

С принятием закона №592 фактически возвращается норма, согласно которой ФЛП на общей системе налогообложения, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность и члены фермерского хозяйства, будут платить ЕСВ в размере, не менее минимального взноса, только за те месяцы, в которых они будут получать доход от своей предпринимательской деятельности. Это означает, что убыточные или так называемые «спящие» ФЛП на общей системе налогообложения с 2021 года освобождаются от обязательной уплаты ЕСВ. Такие плательщики могут по собственному желанию уплачивать ЕСВ за соответствующие месяцы, у которых не было дохода, но в размере, не меньше минимального.

Бойко Николай Игоревич

юрист

Кроме того, Закон №1072 устанавливает новый период, в течение которого такие плательщики могут обратиться за списанием недоимки по уплате ЕСВ – это можно сделать до 1 марта 2021 года. Тем плательщикам, которые обратились с заявлениями о списании на основании Законов №592 и №786 в срок до 31 августа 2020 года, однако налоговая не рассмотрела заявления от них, потому что на момент обращения такие плательщики уже прекратили свою деятельность, повторно с заявлением обращаться не нужно – контролирующие органы осуществят списания на основании документов, которые были поданы ранее, на основании Законов № 592 и № 786.

Важным положительным шагом является решение проблемы двойной уплаты ЕСВ. С 1 января 2021 года ФЛП, который не только осуществляет предпринимательскую деятельность, но и является наемным работником, освобождается от уплаты ЕСВ за себя за месяцы, за которые работодателем был уплачен страховой взнос за него в размере не менее минимального страхового взноса. Такой ФЛП может добровольно платить ЕСВ.

Важно: воспользоваться такой льготой могут только те ФЛП, которые работают по основному месту работы, а не по совместительству.

II. Налоговые каникулы

Полностью освобождаются от уплаты ЕСВ ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, являются лицами с инвалидностью или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь. Они могут быть плательщиками единого взноса по собственному желанию.

Законодатель освободил плательщиков единого налога I группы от уплаты ЕН (кроме случаев нарушения такими плательщиками условий применения I группы плательщиков единого налога) и от уплаты ЕСВ в период с 1 декабря 2020 года по 1 июня 2021 года.

Важно, что законом четко определено, этот период будет включен в страховой стаж.

СУММЫ НАЛОГОВ С 01.01.2021

ЕСВ

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

ФЛП
1 ГРУППА

до 01.06.2021 освобожден от уплаты

далее 1320 грн

(с 01.12.2021 – 1430 грн)

до 01.06.2021 освобожден от уплаты

далее 227 грн (10% от прожиточного минимума для 

трудоспособных лиц по состоянию на 1 января)

ФЛП
ІІ ГРУППА

1320 грн

(с 01.12.2021 – 1430 грн)

до 1200 грн (20% от минимальной зарплаты, установленной 

на 1 января)

* Ставки единого налога в процентах (фиксированные ставки) 

устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами 

или советами объединенных территориальных общин

ФЛП
ІІІ ГРУППА

5% дохода без НДС

или 3% дохода и НДС

ФЛП ОБЩАЯ СИСТЕМА

минимальный размер —

1 320 грн

(с 01.12.2021 – 1430 грн)

максимальный размер —

19 800 грн

(с 01.12.2021 – 21 450 грн) 

НАЛОГИ НА ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ 

18% НДФЛ и 1,5% военного сбора от чистого дохода 

(разница между общим налогооблагаемым доходом

 и документально подтвержденными расходами, 

связанными с хозяйственной деятельностью)

III. Изменения, касающиеся книги учета доходов

Введено принципиально важное изменение – с 1 января 2021 года отменена обязательная регистрация книги в налоговой, а соответственно отменена ответственность в виде штрафа за нарушение ведения книги.

Теперь предприниматели имеют возможность вести учет доходов и расходов в произвольной форме (блокнот или тетрадь, электронный учет в таблицах Excel или других сервисах) или продолжить использовать ту же книгу. Нужно вести учет ежемесячного оборота, необходимость проведения учета ежедневно - отменена.

IV. Использование РРО

С 1 января 2021 года до 1 января 2022 года не нужно применять РРО ФЛП II-IV групп, если объем дохода за календарный год не превышает 220 размеров минимальной заработной платы (1 320 000 грн), независимо от вида деятельности.

Такой лимит не применяется для предпринимателей, которые:

  • торгуют технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту (список таких товаров — в Постановлении КМУ № 231);
  • предоставляют платные услуги в сфере здравоохранения или торгуют лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения;
  • торгующих ювелирными и бытовыми изделиями из драгоценных металлов и камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Если превысили лимит — то обязаны начать применение РРО с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

До 1 января 2022 года за эти нарушения продолжат действовать те же самые санкции:

  • 10% стоимости товара за первое нарушение;
  • 50% стоимости товара за повторное.

V. Лимиты для ФЛП

Лимиты теперь привязаны к размеру минимальной заработной платы. Они выглядят так:

Группа ЕП / период

с 01 января 2021 года

с 01 декабря 2021 года

І группа

167 мин. зарплат или 1 002 000 грн

167 мин. зарплат или 1 085 500 грн

ІІ группа

834 мин. зарплат или 5 004 000 грн

834 мин. зарплат или 5 421 000 грн

ІІІ группа

1167 мин. зарплат или 7 002 000 грн

1167 мин. зарплат или 7 585 500 грн

VI. Другие изменения

1. Для ФЛП на II – IV увеличили лимиты для сдачи в аренду недвижимости: 400 кв. м — для жилых помещений, 900 кв. м — для нежилых помещений. Для земельных участков показатель остался неизменным — 0.2 га.

2. Изменились счета для уплаты налогов и сборов.

Контакты

Выберите город