Налоговые послабления на время карантина

Стремительное распространение коронавирус (COVID-19), к сожалению, не обошло и нашу страну. С 12 марта по 03 апреля 2020 года КМУ установил карантин на всей территории Украины. При таких условиях актуальным вопросом является ведение бизнеса, в частности: оптимизация налоговой нагрузки, предоставление льгот и поддержка налогоплательщиков со стороны государства.

Ющенко Алексей Петрович

руководитель корпоративной практики, адвокат

Так, 17 марта ВРУ приняла Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законов Украины относительно поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предотвращение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)» (далее – Закон).

По состоянию на 19 марта 2020 г. Закон подписан Президентом и его опубликование ожидается в ближайшее время. Поэтому предлагаем более детально рассмотреть послабления, которые будут предоставлены для бизнеса:

  1. В период с 18 марта по 31 мая 2020 года устанавливается мораторий на проведение документальных и фактических проверок, кроме документальных внеплановых проверок относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен.

Такими образом, после окончания карантина налоговая будет обязана обновить планы-графики проверок.

Если же сейчас у вас уже началась проверка до 18 марта 2020 г. и срок ее проведения на данную дату не истек, то она приостанавливается до 31 мая 2020 г. При этом обратите внимание, что срок проверки прерывается (по сути, продлевается на срок приостановления) и принятия какого-либо дополнительного принятия решения о продлении сроков такой проверки не требуется. Но, если срок проверки у вас истек 17 марта 2020 г., — то оснований для такой остановки не будет.

  1. С 1 марта по 31 мая 2020 года НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, кроме санкций за:
  • нарушение требований к договорам долгосрочного страхования жизни или договоров страхования в пределах негосударственного пенсионного обеспечения, в частности страхование дополнительной пенсии;
  • отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия контролирующего органа;
  • нарушение правил учета, производства и обращения горючего или спирта этилового на акцизных складах, применяемых на общих основаниях;
  • нарушение начисления, декларирования и уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, рентной платы.

В течение периода с 1 марта по 31 мая 2020 года налогоплательщикам не начисляется пеня, а начисленная, но не уплаченная за этот период пеня подлежит списанию.

Итак, если срок уплаты определенных налогов у вас приходился на март-май, и вы не оплатили их, то такая штрафная санкция не будет применяться, кроме случаев, определенных выше ограничений. Даже если штрафная санкция автоматически будет начислена системой и появится в вашем кабинете налогоплательщика, то она должна быть исписанной. Такое освобождение от санкций распространяется на всех налогоплательщиков.

Следует отметить, что просроченные налоговые платежи должны быть уплачены до конца мая, иначе, начиная с 01 июня, налоговая будет иметь основания начать начислять пеню и штрафы.

Возникает логичный вопрос, как быть с санкциями, которые начали начисляться еще до первого марта, например, в связи с нарушением уплаты налога еще в феврале 2020 г.? Поскольку закон не содержит исключений по этому поводу, то санкции, которые начислены за период до 01.03.2020 г. должны быть уплачены и списанию не подлежат, а вот за период с первого марта по 31 мая 2020 г. начисление таких санкций будет приостановлено.

  1. Продлен срок подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год до 01 июля 2020 года, а соответственно и срок уплаты налогового обязательства, кроме случаев, когда такая декларация может быть подана позже этого срока. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 октября 2020 года уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за 2019 год.
  2. В период с 01 марта по 30 апреля 2020 года не начисляется и не уплачивается земельный налог и арендная плата за участки коммунальной или государственной собственности, которые используются физическими или юридическими лицами в хозяйственной деятельности.

То есть, обычные землевладельцы, которые не входят в категорию льготных за 281.1 ст. 281 Налогового кодекса Украины и не используют землю в хозяйственной деятельности, обязаны будут уплачивать земельный налог за этот период.

Следует обратить внимание, что такие послабления касаются неприменения санкций по налоговым законодательством, однако, если мы говорим о договоре аренды, то он регулируется хозяйственным законодательством, а потому для освобождения от хозяйственных санкций, предусмотренных договором, необходимо будет руководствоваться положениями о форс-мажоре.

  1. На период с 01 марта по 30 апреля 2020 года объекты нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

В то же время такая льгота не будет распространяться на жилую недвижимость.

  1. На 3 месяца откладывается обязательное введение РРО для всех категорий «упрощенцев».
  2. Граждане освобождаются от штрафов и пени за просрочку выплат по потребительским кредитам с 1 марта по 30 апреля.
  3. С 01 марта по 30 апреля 2020 года предполагается освободить от уплаты ЕСВ всех физических лиц-предпринимателей и тех, кто занимается независимой профессиональной деятельностью.

Отметим, что данное положение не применяется к юридическим лицам, а также не освобождает ФЛП от уплаты единого налога, но санкции за такую неуплату временно не будут начисляться.

  1. С 01 марта по 31 марта и с 01 по 30 апреля 2020 года временно не применяются штрафные санкции за: несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса; неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется единый взнос (авансовых платежей); несвоевременное представление отчетности в налоговые органы.

В течение периодов с 01 по 31 марта и с 01 по 30 апреля 2020 года плательщикам единого взноса не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию.

  1. Устанавливается мораторий на проведение документальных проверок правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса на период с 18 марта по 18 мая 2020 года.
  2. Временно, до 31 мая 2020 года запрещается проведение органами государственного надзора (контроля) плановых мероприятий по осуществлению государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности, кроме государственного надзора (контроля):
  • за деятельностью субъектов хозяйствования, которые в соответствии с утвержденными Кабинетом Министров Украины критериями оценки степени риска от осуществления хозяйственной деятельности отнесены к субъектам хозяйствования с высокой степенью риска;
  • в сфере соблюдения требований по формированию, установлению и применению государственных регулируемых цен;
  • в сфере санитарного и эпидемического благополучия населения.

Сейчас Украина, как и весь остальной мир, столкнулась с ситуацией, к которой не была готова. И хотя данный Закон уже успели раскритиковать, ведь временная отмена ЕСВ, земельного налога и налога на недвижимость может ударить по бюджетам городов и выплатам пенсий. Однако, все понимают, что во многих сферах деятельность замерла, а значит, предпринимателям, по сути, просто нечем платить заработные платы и налоги, в связи с чем такие незначительные послабления являются не только необходимыми, но и дадут возможность хоть частично сохранить бизнес, а следовательно, и потенциальные бюджетные поступления в будущем.

Оставить комментарий:

Контакты

Выберите город