Заранее готовимся к отчету по КИК

Однако готовить сани летом у нас не принято и «как говорят пока гром не грянет….», поэтому мы иногда сталкиваемся с позицией клиентов, которые откладывают вопросы подготовки к отчетности, или наоборот считают, что такого обязательно’ связи у них не будет, потому что с началом войны они проживают на территории других государств. Именно об этих случаях предлагаем поговорить.

Кто должен представлять отчеты КИК за 2022 и 2023 годы.

Обязанность подачи отчета имеют резиденты Украины, владеющие долей иностранной компании или осуществляющие фактический контроль, определяющий их как контролера.

Первое, что хотелось бы сказать – это то, что ваше проживание в иностранном государстве еще мало для того, чтобы налоговая воспринимала вас как резидента другого государства, что освободило бы вас от обязанности по подаче такого отчета.

И хотя обычно человек может быть налоговым резидентом только одной страны, однако на практике возникают ситуации, когда несколько стран могут признавать его своим налоговым резидентом.

К примеру, значительная часть украинцев, зарегистрированная как ФЛП и выехавшая с началом войны за границу получив там временную защиту, открыли бизнес. При этом, не прекратив деятельность как ФЛП в Украине, более того, продолжая получать средства и обороты через свои предпринимательские счета. Некоторые страны определяют таких лиц своими налоговыми резидентами автоматически со дня оформления временной защиты или после 183-х дней пребывания в этой стране. Однако в Украине нет процедуры выхода из статуса резидента, соответственно такие лица остаются одновременно налоговыми резидентами и Украины, и другого государства.

Итак следует помнить, что продолжительность проживания (пребывания) в другой стране для украинских налоговиков является дополнительным фактором, поскольку резидентство определяется по центру жизненных интересов (наличие доходов, бизнеса, семьи, имущества).

Не будем вдаваться в сложные юридические тонкости определения налогового резидентства, а скажем так, что в вышеуказанном примере если у вас есть доходы источником происхождения из Украины или незакрытый ФЛП, то даже при наличии документа другого государства об иностранном налоговом резидентстве, у украинских налоговиков будет все основания считать вас резидентом Украины, а потому вам придется доказывать обратное.

Практические вопросы в отчете КИК.

• Для того, чтобы не отчитываться за соответствующий год о КИК вы должны доказать, что ВЕСЬ этот отчетный год вы являетесь иностранным резидентом и не иметь центра жизненных интересов в Украине.
• Иметь документальное подтверждение резидентства (справка), выдаваемого уполномоченным органом.
• Если оба требования одновременно не выполнены за отчетный год, вам придется представлять соответствующие отчеты.

«Зеркальная» ситуация может произойти, когда вы, например, живете сейчас за границей, но продолжаете получать доходы в Украине. И тогда вам придется подтверждать уже свое резидентство Украины для оценки возможности избегания двойного налогообложения таких доходов.

О порядке подтверждения украинского резидентства мы расскажем в ближайшее время в следующих публикациях.

Поэтому рекомендуем заблаговременно позаботиться не только о наличии справки о соответствующем резидентстве, а также обратиться к юристу по поводу проверки вас на критерии центра жизненных интересов, чтобы убедиться, что вы сможете доказать, как украинским, так и иностранным налоговикам отсутствие у вас обязательно. ;связи по отчетности и уплате налогов.

Почему важно определить налоговое резидентство. Какие штрафы могут быть?

Для того чтобы продемонстрировать важность определения налогового резидентства, мы приведем примеры некоторых звезд:

ШАКИРА: ее обвиняли власти Испании в уклонении от уплаты налогов в сумме 15 млн евро налогов в 2012, 2013 и 2014 годах. По документам с 2012 по 2015 гг. Шакира проживала на Багамах, где имела сертификат резидентства, но фактически прокуратура доказывала противоположное, а именно, что певица находилась в Испании 243 дня за 2012 год, 212 дней в 2013 году и 244 дня в 2014 году , что намного превышает установленные законом 183 дня и соответственно делает певицу резидентом Испании. Это еще раз доказывает, что бумажка – это хорошо, но записи погранслужбы о пересечении границы, удивительно упрямая вещь. Более того, мы с вами знаем что срок – это только один из критериев определения резидентства.

ПАВАРОТТИ: считал себя с 1983 года резидентом Монако, но владел многими объектами недвижимости в Италии, имел вклады и был участником ряда итальянских компаний. Его дети проживали в Италии, в связи с чем центр жизненных интересов был в Италии, а значит и налоговое резидентство тоже определялось в данной стране.

БАР РАФАЭЛИ: Израиль обвинял в неуплате налогов с доходов, которые она получила из-за собственных Кипрских компаний, при этом она считала, что потеряла резидентство Израиля поскольку не проживала там, но суд обратил внимание на то, что постоянное место жительства модели было определено в Израиле – дом родителей, а факт постоянного проживания в Америке (с Ди Каприо) она не смогла подтвердить, и суд не счел такие отношения семейными. В то время как родители и братья находятся в Израиле; она также поддерживала отношения со своими друзьями в Израиле и имела медицинское страхование. То есть социальные связи Рафаэли остались в Израиле, и ей не удалось убедить суд, что в США она имела постоянное место жительства. Также суд учел, что поскольку Кипрская компания руководствовалась ею из Израиля, она тоже является резидентом данной страны.

Как видим, налоговая анализирует центр жизненных интересов и довольно часто видит его под совсем другим углом, чем плательщик.

Поэтому рекомендуем заблаговременно позаботиться не только о наличии справки о соответствующем резидентстве, а также обратиться к юристу по поводу проверки вас на критерии центра жизненных интересов, чтобы убедиться, что вы сможете доказать, как украинским, так и иностранным налоговикам отсутствие у вас обязательно. ;связи по отчетности и уплате налогов.

Или хотя бы первоочередно пройдите самостоятельно соответствующий чек письмо на определение факторов:

• Где у вас постоянное подтвержденное место жительства?
• Где у вас теснейшие личные и экономические интересы (родственники, семья, бизнес, откуда бизнес управляется, где открыты счета, наличие недвижимости и т.п.)?
• Где вы находились 183 дня и больше в год.