Завчасно готуємось до звітування по КІК

Проте готувати сани влітку в нас не заведено і «як то кажуть поки грім не гряне….», тож наразі ми іноді стикаємся з позицією клієнтів, які відкладають питання підготовки до звітування, або навпаки вважають, що такого обов’язку в них не буде, бо з початком війни вони проживають на території інших держав. Саме про ці випадки пропонуємо поговорити.

Хто повинен подавати звіти КІК за 2022 і 2023 роки.

Обов’язок подачі звіту мають резиденти України, які володіють часткою іноземної компанії чи здійснюють фактичний контроль, що визначає їх як контролера.

Перше, що хотілось би сказати – це те, що ваше проживання в іноземній державі ще замало для того, щоб податкова сприймала вас як резидента іншої держави, що звільнило б вас від обов’язку з подачі такого звіту.

І хоча зазвичай людина може бути податковим резидентом тільки однієї країни, однак на практиці виникають ситуації, коли кілька країн можуть визнавати її своїм податковим резидентом.

Для прикладу, значна частина українців, що була зареєстрована як ФОП і яка виїхала з початком війни за кордон отримавши там тимчасовий захист, відкрили бізнес. При цьому, не припинивши діяльність як ФОП в Україні, більше того, продовжуючи отримувати кошти та мати обороти через свої підприємницькі рахунки. Деякі з країн визначають таких осіб своїми податковими резидентами автоматично з дня оформлення тимчасового захисту або після 183-х днів перебування в цій країні. Однак, в Україні немає процедури виходу зі статусу резидента, відповідно такі особи залишаються водночас податковими резидентами і України, й іншої держави.

Тож слід пам’ятати, що тривалість проживання (перебування) в іншій країні для українських податківців є додатковим фактором, оскільки резидентство визначається за центром життєвих інтересів (наявність доходів, бізнесу, сім’ї, майна) .

Не будемо вдаватись в складні юридичні тонкощі визначення податкового резидентства, а скажемо так, що в вищезазначеному прикладі якщо ви маєте доходи джерелом походження з України чи незакритий ФОП, то навіть при наявності документа іншої держави про іноземне податкове резидентство, українські податківці матимуть всі підстави вважати вас резидентом України, а тому вам доведеться доводити протилежне.

Практичні питання у звітуванні КІК.

• Для того, щоб не звітувати за відповідний рік про КІК ви повинні довести, що ВЕСЬ цей звітний рік ви є іноземним резидентом і не мати центру життєвих інтересі в Україні.
• Мати документальне підтвердженням резидентства (довідка), що видається уповноваженим органом.
• Якщо обидві вимоги одночасно не виконані за звітний рік, вам доведеться подавати відповідні звіти.

«Дзеркальна» ситуація може статись коли ви для прикладу живете наразі за кордоном, але продовжуєте отримувати доходи в Україні. І тоді вам доведеться підтверджувати вже своє резидентство України для оцінки можливості уникнення подвійного оподаткування таких доходів.

Про порядок підтвердження українського резидентства ми розкажемо найближчим часом в наступних публікаціях.

Тому рекомендуємо завчасно подбати не тільки про наявність довідки про відповідне резидентство, а також звернутись до юриста з приводу перевірки вас на критерії центра життєвих інтересів, щоб впевнитись, що ви зможете довести, як українським, так і іноземним податківцям відсутність у вас обов’язку по звітуванню та сплаті податків.

Чому важливо визначити податкове резидентство. Які штрафи можуть бути?

Для того щоб продемонструвати важливість визначення податкового резидентства ми наведемо приклади деяких зірок:

ШАКІРА: її звинувачувала влада Іспанії в ухиленні від сплати податків в сумі 15 млн євро податків в 2012, 2013 та 2014 роках. За документами з 2012 по 2015рр. Шакіра проживала на Багамах, де мала сертифікат резидентства, але фактично прокуратура доводила протилежне, а саме, що співачка перебувала в Іспанії 243 дня за 2012 рік, 212 днів в 2013 році і 244 дня в 2014 році, що набагато перевищує встановлені законом 183 дні і, відповідно, робить співачку резидентом Іспанії. Це ще раз доводить, що папірець – це добре, але записи погранслужби про перетин кордону, то напрочуд вперта річ. Більше того ми з вами знаємо що термін – це лише один з критеріїв визначення резидентства.

ПАВАРОТТІ: вважав себе з 1983 року резидентом Монако, але володів багатьма об’єктами нерухомості в Італії , мав вклади та був учасником низки італійських компаній. Його діти проживали в Італії, у зв’язку з чим центр життєвих інтересів був в Італії, а отже і податкове резидентство теж визначалось в даній країні.

БАР РАФАЕЛІ: Ізраїль звинувачував в несплаті податків з доходів, які вона отримала через власні Кіпрські компанії, при цьому вона вважала, що втратила резидентство Ізраїлю оскільки не проживала там, але суд звернув увагу на те, що постійне місце проживання моделі було визначено в Ізраїлі – будинок батьків, а факт постійного проживання в Америці (з Ді Капріо) вона не змогла підтвердити, і суд не вважав такі відносини сімейними. В той час як її батьки та брати знаходяться в Ізраїлі; вона також підтримувала стосунки зі своїми друзями в Ізраїлі і мала тут медичне страхування. Тобто соціальні зв'язки Рафаелі залишились в Ізраїлі, і їй не вдалося переконати суд, що в США вона мала постійне місце проживання. Також суд зважив на те, що оскільки Кіпрська компанія керувалась нею з Ізраїлю вона теж є резидентом даної країни.

Як бачимо податкова аналізує центр життєвих інтересів і досить часто бачить його під зовсім іншим кутом, ніж платник.

Тому рекомендуємо завчасно подбати не тільки про наявність довідки про відповідне резидентство, а також звернутись до юриста з приводу перевірки вас на критерії центра життєвих інтересів, щоб впевнитись, що ви зможете довести, як українським, так і іноземним податківцям відсутність у вас обов’язку по звітуванню та сплаті податків.

Або хоча б першочергово пройдіть самостійно відповідний чек лист на визначення факторів:

• Де у вас постійне підтверджене місце проживання?
• Де у вас найтісніші особисті та економічні інтереси (родичі, сім’я, бізнес, звідки бізнес керується, де відкриті рахунки, наявність нерухомості тощо)?
• Де ви перебували 183 днів та більше на рік.