Что год грядущий готовит для бизнеса?

Минимальная заработная плата и прожиточный минимум на 2025 г. - как базовые величины для исчисления некоторых налоговых обязательств останутся неизменными и составляют: Минимальная заработная плата – 8000 гривен. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 3028 гривен.

Военный сбор (ВЗ). Прежде всего следует сказать, что Президент таки подписал законопроект 9319 и уже анонсирован вступление в силу с 01.01.25 г., а следовательно базовая ставка военного сбора будет составлять 5%, при этом предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, уплачивают ВЗ в следующих размерах:

• ФЛП (1-й, 2-й и 4-й групп) платят фиксированные суммы ВЗ в размере 10% от минимальной зарплаты (800 грн) ежемесячно. УЗ уплачивается, как и единый налог, авансово не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
• ФЛП (3-й группы ЕП), кроме электронных резидентов (е-резидентов*), уплачивают 1% от размера дохода, определенного по ст. 292 НКУ. Сроки уплаты установлены в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый (отчетный) квартал.

Размеры штрафов за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме военного сбора также разнятся. На плательщиков (1-й, 2-й и 4-й групп) налагается фиксированный штраф в размере 50% ставки военного сбора, а для плательщиков ЕН 3-й группы размер штрафов определяется в процентном отношении к погашенной сумме в зависимости от периода задержки, до 30 дней включительно – 5%, 31 и более дней – 10%. Все «единщики» должны отражать уплаченные суммы военного сбора в составе налоговой декларации плательщика единого налога. Следует ожидать изменений в форму декларации плательщика единого налога.

Могут не платить как единый налог, так и военный сбор ФЛП единщики 1-й и 2-й групп, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины, за период оккупации (с месяца начала оккупации по месяц завершения оккупации территории). При этом такие ФЛП также не заполняют декларацию плательщика ЕП за этот период. Ставка военного сбора с доходов военнослужащих и работников ВСУ, СБУ и ряда других формирований осталась неизменной – 1,5%.

Минимальное налоговое обязательство. Изменения в этой части связаны исключительно с введением ВЗ для ФЛП, а значит, будут касаться только ФЛП единщиков, которые при исчислении обязательств, подлежащих уплате (разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов), учитывают уплаченные суммы военного сбора

РРО и расчеты. Об определении обязанности использования РРО при осуществлении расчетных операций изменений не произошло, однако Минфин Приказом №601 от 22.11.2024 внес ряд технических правок в Положение №13 (о форме и содержании расчетных документов) и при этом предоставил возможность формировать чеки по старому образцу только до конца текущего года, а значит, с 1 января 2025 года в случае выдачи фискального чека по старой форме, такой чек не будет считаться расчетным документом и торговца могут оштрафовать на сумму 100% стоимости проданных с нарушениями товаров за первое нарушение и 150% – за следующие. Учитывая, что приказ был обнародован в декабре, у бизнеса осталось мало времени, чтобы внести изменения в соответствующее программное обеспечение своих РРО/ПРРО.

Также, согласно Постановлению КМУ № 894 от 29 июля 2022 года, все торговцы и поставщики услуг с 01 января 2025 года должны обеспечить возможность осуществления безналичных расчетов (в том числе с использованием электронных платежных средств, платежных приложений или платежных устройств) за проданные ими продукты и сервисы. Исключение составляют только физические лица - предприниматели - плательщики единого налога 1-й группы и торговцы, осуществляющие деятельность с использованием торговых автоматов, выездную (выносную) торговлю, продажа собственноручно выращенной или откормленной продукции, у которых такая обязанность появится только с 2026 года.

Освобождение от штрафов за нарушение правил КИК. Законом № 9319 освобожден от штрафных санкций плательщиков налога за неподачу или просрочку представления уведомлений и отчетов о КИК, в случае если плательщик выполнит свои обязанности в течение шести месяцев после завершения военного положения. Ранее Закон Украины №3706-IX, временно освобождал налогоплательщиков от применения штрафных санкций за нарушение правил КИК на время военного положения. Споры по поводу этой нормы обосновывались неоднозначностью ее изложения, что создавало риски для плательщиков, а потому со вступлением 01.01.2025г. новой редакции данные неоднозначности будут устранены. Таким образом, у контролеров КИК будет дополнительное время для того, чтобы подготовить и предоставить соответствующие отчеты и сообщения.

Изменены критерии определения связанности юридических лиц для целей транспортного ценообразования (ТЦУ). Так, для юридических лиц устанавливаются следующие новые критерии:

• доходы (выручка) юридического лица - резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), отдельному юридическому лицу - нерезиденту или отдельному иностранному образованию без статуса юридического лица (в том числе нерезиденту, производящему хозяйственное деятельность через постоянное представительство на территории Украины в течение календарного года составляют 75 и более процентов доходов (выручки) такого юридического лица - резидента от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов) всем нерезидентам, при условии, что такие доходы составляют 50 и более процентов общей суммы дохода такого юридического лица от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом косвенных налогов), определенного по правилам бухгалтерского учета;
• стоимость продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной юридическим лицом - резидентом у другого отдельного юридического лица - нерезидента или отдельного иностранного образования без статуса юридического лица (в том числе у нерезидента, осуществляющего хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины) ) в течение календарного года, составляет 75 и более процентов стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким лицом в всех нерезидентов, при условии, что сумма таких операций по приобретению составляет 50 и более процентов общей стоимости продукции (товаров, работ, услуг), приобретенной таким юридическим лицом - резидентом.

Также увеличен с 20% до 25% нижний предел доли владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи для определения связанности (независимо от результатов умножения).

Проверки. Существенных изменений в данной части не произошло, правда, с нового года проверять смогут даже ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Налоговая 24 декабря 2024 уже обнародовала План-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков на 2025 год, однако, как и в 2024 г., она вправе корректировать его ежемесячно и обязана размещать его на веб портале не позднее последнего числа месяца, но начать проверку может не ранее чем через 30 календарных дней (а для нерезидентов – 2 месяца), следующих по дате обнародования обновленного Плана-графика. Поэтому плательщикам налога следует следить за графиком и ежемесячно проверять наличие/отсутствие себя у них.