ЩО РІК ПРИЙДЕШНІЙ ГОТУЄ ДЛЯ БІЗНЕСУ?

Мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум на 2025 р. - як базові величини для обрахування деяких податкових зобов’язань залишаться незмінними і складають: Мінімальна заробітна плата - 8000 гривень. Прожитковий мінімум для працездатних осіб - 3028 гривень.

Військовий збір (ВЗ). Найперше слід сказати, що Президент таки підписав законопроект 9319 і вже анонсовано набрання ним сили з 01.01.25 р., а отже базова ставка військового збору буде становити 5%, при цьому підприємці, що є платниками єдиного податку, сплачують ВЗ в наступних розмірах:

• ФОП (1-ї, 2-ї та 4-ї груп) сплачують фіксовані суми ВЗ в розмірі 10 % від мінімальної зарплати (800 грн) щомісячно. ВЗ сплачується, як і єдиний податок, авансово не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
• ФОП (3-ї групи ЄП), крім електронних резидентів (е-резидентів*) сплачують 1% від розміру доходу, що визначений за ст. 292 ПКУ. Терміни сплати встановлені впродовж 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

Розміри штрафів за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі військового збору також різняться. На платників (1-ї, 2-ї та 4-ї груп) накладається фіксований штраф у розмірі 50% ставки військового збору, а для платників ЄП 3-ї групи розмір штрафів визначається у відсотковому відношенні до погашеної суми в залежності від періоду затримки, до 30 днів включно - 5%, 31 та більше днів - 10%. Всі «єдинники» мають відображати сплачені суми військового збору у складі податкової декларації платника єдиного податку. А слід чекати змін до форми декларації платника єдиного податку.

Можуть не сплачувати як єдиний податок, так і військовий збір ФОП єдинники 1-ї та 2-ї груп, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих рф територіях України, за період окупації (з місяця початку окупації по місяць завершення окупації території). При цьому такі ФОПи також не заповнюють декларацію платника ЄП за цей період. Ставка військового збору з доходів військовослужбовців та працівників ЗСУ, СБУ та низки інших формувань залишилась незмінною – 1,5%.

Мінімальне податкове зобов’язання. Зміни в цій частині пов’язані виключно з запровадженням ВЗ для ФОПів, а отже будуть стосуватись тільки ФОП єдинників які при обчисленні зобов’язань, що підлягають сплаті (різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків), враховують сплачені суми військового збору.

РРО та розрахунки. Щодо визначення обов’язку використання РРО при здійсненні розрахункових операцій змін не сталось, однак Мінфін Наказом №601 від 22.11.2024 вніс низку технічних правок до Положення №13 (про форму та зміст розрахункових документів) і при цьому надав можливість формувати чеки за старим зразком тільки до кінця поточного року, а отже з 1 січня 2025 року у разі видачі фіскального чеку за старою формою, такий чек не вважатиметься розрахунковим документом і торговця можуть оштрафувати на суму 100% вартості проданих з порушеннями товарів за перше порушення і 150% – за наступні. Враховуючи, що наказ був оприлюднений в грудні, у бізнесу залишилось мало часу щоб внести зміни у відповідне програмне забезпечення своїх РРО/ПРРО.

Також, згідно з Постановою КМУ № 894 від 29 липня 2022 року, всі торговці та надавачі послуг з 01 січня 2025 року повинні забезпечити можливість здійснення безготівкових розрахунків (у тому числі з використанням електронних платіжних засобів, платіжних застосунків або платіжних пристроїв) за продані ними товари та послуги. Виключення складають тільки фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку 1-ї групи та торговці, які здійснюють діяльність з використанням торгових автоматів, виїзну (виносну) торгівлю, продаж власноручно вирощеної або відгодованої продукції у яких такий обов’язок з’явиться з тільки з 2026 року.

Звільнення від штрафів за порушення правил КІК. Законом № 9319, звільнено від штрафних санкцій платників податку за неподання або прострочення подання повідомлень та звітів про КІК, у випадку якщо платник виконає свої обов'язки протягом шести місяців після завершення воєнного стану. Раніше Закон України № 3706-IX, тимчасово звільняв платників податків від застосування штрафних санкцій за порушення правил КІК на час воєнного стану. Суперечки з приводу цієї норми обґрунтовувались неоднозначністю її викладення, що створювало ризики для платників, а тому з набранням 01.01.2025р. нової редакції дані неоднозначності буде усунуто. Таким чином, у контролерів КІК буде додатковий час для того щоб підготувати та подати відповідні звіти та повідомлення.

Змінені критерії визначення пов’язаності юридичних осіб для мети транспортного ціноутворення (ТЦУ). Так, для юридичних осіб встановлюються такі нові критерії:

• доходи (виручка) юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), окремій юридичній особі - нерезиденту або окремому іноземному утворенню без статусу юридичної особи (в тому числі нерезиденту, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів (виручки) такої юридичної особи - резидента від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків) всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за правилами бухгалтерського обліку;
• вартість продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної юридичною особою - резидентом в іншої окремої юридичної особи - нерезидента або окремого іноземного утворення без статусу юридичної особи (в тому числі у нерезидента, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України) протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції (товарів, робіт, послуг), придбаної такою юридичною особою - резидентом.

Також збільшено з 20% до 25% нижню межу частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов'язаності (незалежно від результатів множення).

Перевірки. Суттєвих змін в даній частині не сталось, щоправда з нового року перевіряти зможуть навіть ФОПів на спрощеній системі оподаткування. Податкова 24 грудня 2024 року вже оприлюднила План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2025 рік, однак, як і в 2024 р., вона має право коригувати його щомісячно і зобов’язана розміщувати його на веб порталі не пізніше останнього числа місяця, але розпочати перевірку може не раніше ніж через 30 календарних днів (а для нерезидентів - 2 місяці), наступних за датою оприлюднення оновленого Плану-графіка. Тому платникам податку слід слідкувати за графіком та щомісячно перевіряти наявність/ відсутність себе в них.