Контролируемые иностранные компании

Навигация по странице

С 1 января 2022 года вступили в силу положения Налогового кодекса по регулированию контролируемых иностранных компаний (КИК). А значит, появились новые обязанности, например: представление уведомления о приобретении контроля над КИК; представление отчетности КИК; возможна уплата налогов КИК (только в некоторых случаях), которые следует учитывать владельцам КИК. Поскольку за невыполнение указанных обязанностей предусмотрены значительные штрафы.

Так, в 2024 году штраф за непредставление в ГНС сообщения о КИК – 908 400 грн, за непредоставление КИК-отчета – 302 800 грн. Скрытие данных о КИК, в которых контролер является участником, среди другого и сведений об операциях с другими юрисдикциями, влечет штраф в размере 3% от суммы дохода КИК или 25% скорректированной прибыли, которая не отражена в отчете, максимум – 3 млн грн.

Под КИК следует понимать иностранную компанию со статусом юридического лица или БЕЗ статуса юридического лица (фонд, партнерство), которая отвечает следующим критериям (согласно Налоговому кодексу Украины):

• доля, которой налоговый резидент Украины (юридическое или физическое лицо) владеет в такой компании, составляет более 50 %
• доля, которой налоговый резидент Украины (юридическое или физическое лицо) владеет в такой компании, составляет более 10 % (при условии, что суммарно резиденты Украины владеют в такой КИК долей в размере 50 % и более). Для 2022-2023 гг. переходными положениями предусмотрена увеличенная минимальная доля, а именно вместо 10% применяются 25%; или
• налоговый резидент Украины (юридическое или физическое лицо) осуществляет «фактический контроль» за иностранной компанией.

Под «фактическим контролем» можно понимать:

• предоставление указаний органам управления иностранной компании
• ведение переговоров от имени компании и ее интересах
• наличие у лица доверенности на осуществление существенных сделок от имени
• юридического лица, выдаваемого на срок более одного года
• указание лица в качестве учредителя (бенефициара, фактического выгодоприобретателя) юридического лица.

Фактическим контролем может признаваться практически любая связанность с иностранным юридическим лицом, от которого получается прибыль.

Лицо (юридическое или физическое), владеющее долей в КИК через юридическое лицо - резидента Украины не будет считаться контролирующим лицом и обязанности по налогообложению скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании будут возлагаться на юридическое лицо - резидента Украины через которое осуществляется владение долей в КИК.

Поэтому, первоочередной задачей является установить – подпадает ли компания под статус КИК и будет ли считаться налогоплательщик контролером КИК со всеми вытекающими последствиями.

Согласно п. 39-2.5.5 Налогового кодекса Украины физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины направляют в контролирующий орган уведомление о приобретении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращения фактического контроля).

Обязанность такого представления действует с начала 2022 г.

Форма и порядок такого уведомления установлены приказом Минфина от 22.09.2021 № 512.

Если человек не подал уведомление в течение 60 календарных дней со дня приобретения/потери контроля, то к нему может быть применен штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.

Поэтому советуем убедиться в том точно ли вы не являетесь контролером иностранной компании, чтобы не платить штраф. Наши эксперты могут помочь вам по этому вопросу, имея сильную экспертизу в корпоративном и налоговом праве.