Контрольовані іноземні компанії

Навігація по сторінці

З 1 січня 2022 року набули чинності положення Податкового кодексу щодо регулювання контрольованих іноземних компаній (КІК). А отже зʼявились нові обовʼзки, наприклад: подання повыдомлення щодо набуття контролю над КІК; подання звітності КІК; можлива сплата податків КІК (тільки в деяких випадках), які варто враховувати власникам КІК. Так як за невиконання зазначених обов'язків передбачені значні штрафи.

Так, у 2024 році штраф за неподання до ДПС повідомлення про КІК – 908 400 грн, за ненадання КІК-звіту – 302 800 грн. Приховування даних про КІК, у яких контролер є учасником, серед іншого й відомостей про операції з іншими юрисдикціями, тягне за собою штраф у розмірі 3% від суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку, який не відображено у звіті, максимум – 3 млн грн

Під КІК слід розуміти іноземну компанію із статусом юридичної особи, або БЕЗ статусу юридичної особи (фонд, партнерство), яка відповідає таким критеріям (згідно з Податковим кодексом України):

• частка, якою податковий резидент України (юридична або фізична особа) володіє в такій компанії, становить більше, ніж 50 %
• частка, якою податковий резидент України (юридична або фізична особа) володіє в такій компанії, становить більше, ніж 10 % (за умови, що сумарно резиденти України володіють у такій КІК часткою у розмірі 50 % і більше). Для 2022-2023 рр. перехідними положеннями передбачено збільшену мінімальну частку, а саме замість 10% застосовуються 25%; або
• податковий резидент України (юридична або фізична особа) здійснює «фактичний контроль» за іноземною компанією.

Під «фактичним контролем» можна розуміти:

• надання вказівок органам управління іноземної компанії
• ведення переговорів від імені компанії та її інтересах
• наявність у особи довіреності на здійснення суттєвих правочинів від імені
• юридичної особи, що видана на термін більше, ніж один рік
• зазначення особи в якості засновника (бенефіціара, фактичного вигодонабувача) юридичної особи.

Фактичним контролем може визнаватися практично будь-яка пов’язаність із іноземною юридичною особою від якої отримується прибуток.

Особа (юридична або фізична), що володіє часткою у КІК через юридичну особу – резидента України не буде вважатись контролюючою особою і обов’язки щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії будуть покладатись на юридичну особу – резидента України через яку здійснюється володіння часткою в КІК.

Тому, першочерговим завданням є встановити – чи підпадає компанія під статус КІК та чи буде вважатись платник податків контролером КІК з усіма наслідками.

Згідно з п. 39-2.5.5 Податкового кодексу України фізична особа – резидент України або юридична особа – резидент України надсилають до контролюючого органу повідомлення про набуття або припинення участі у контрольованих іноземних компаніях протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

Обов’язок такого подання діє з початку 2022 р.

Форма та порядок такого повідомлення встановлені наказом Мінфіну від 22.09.2021 № 512.

Якщо особа не подала повідомлення впродовж 60 календарних днів з дня набуття/втрати контролю, то до неї може бути застосований штраф в розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатних осіб.

Тому радимо переконатися в тому чи точно ви не є контролером іноземної компанії, щоб не сплачувати штраф. Наші експерти можуть допомогти вам в цьому питанні, маючи сильну експертизу в корпоративному та податковому праві.

Першим звітним (податковим) роком для звіту про КІК є 2022 рік. До 01 травня 2024 року мають бути подані звіти про КІК разом з деклараціями за 2023 рік.

Тобто мова вже йде про податкове звітування про скоригований прибуток іноземної компанії за 2022 рік, який має бути включений до показників відповідних декларацій за 2023 рік.

Таким чином, власник КІК кожного року буде надавати разом з річною декларацією звіт про КІК, за формою згідно наказу Міністерства фінансів України від 25 серпня 2022 року № 254.

Відповідно до ст. 120.7 Податкового кодексу України неподання контролюючою особою звіту про КІК тягне за собою накладення штрафної санкції у розмірі 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня звітного року.

Цією ж нормою передбачено штраф 1 розмір прожиткового мінімуму за кожен календарний день неподання звіту (однак не більше 50) за несвоєчасне подання звіту про КІК.

За невідображення та завідоме приховування відомостей щодо КІК, передбачених підпунктами «г» - «з» 39 2.5.3 ПКУ щодо наявних КІК можна сплатити 3% від суми доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, що не відображений у звіті – в залежності від того, яке з цих значень є більшим, але що не перевищує 3 млн. грн.

Таким чином ми радимо власникам іноземних компаній:

1. проаналізувати їх на відповідність критеріям КІК;
2. у разі набуття їх у 2022 році подати відповідне повідомлення;
3. подати звіт по КІК.

І наші юристи готові допомогти вам у цих питаннях.

Аналіз структури для виявлення потенційних КІК

• Діагностика структури власності, включаючи розробку рекомендацій і практичних рішень.
• Аналіз обов'язків і ризиків контролера КІК та корпоративної структури клієнта.
• Правовий висновок щодо ризиків компанії та фізичних осіб (контролерів, бенефіціарів).
• Аналіз ризиків щодо подвійного податкового резидентства чи набуття резидентства інших країн.
• Аналіз можливості уникнення подвійного оподаткування та зарахування сплачених податків за кордоном.

Розробка стратегії податкового планування в розрізі КІК

• Діагностика ризиків застосування правил КІК до корпоративної структури клієнта.
• Рекомендації з усунення або мінімізації ризиків, включаючи зміни в корпоративній структурі.
• Розробка схеми реструктуризації.

Супровід декларування прибутку КІК

• Підготовка повідомлення про набуття або відчуження частки КІК.
• Формування та подача звіту КІК. (в складі податкової декларації про прибуток/доходи контролера КІК).

Комплексне абонентське обслуговування КІК на рік

• Ведення досьє клієнта.
• Взаємодія з українськими податковими органами з усіх питань, пов'язаних з КІК.
• Нагадування клієнту про подання звітів і декларацій.
• Консультації, моніторинг законодавства, участь у заходах компанії.

Консультація по складним питанням КІК

• Усна консультація з КІК через дзвінок/Skype/Viber/WhatsApp.
• Письмова консультація з КІК.
• Консультація щодо подвійної резидентності, автоматичного обміну інформацією та інших питань.

Щоб отримати консультацію нашого юристу щодо контрольованої іноземної компанії, телефонуйте за номером або залиште заявку на сайті і наш спеціаліст звʼяжеться з вами