Последствия превышения объемов дохода «упрощенцев»

В соответствии с п. п. 1 п. 291.4 ст. 291 НКУ к плательщикам единого налога, которые относятся к первой группе, относятся физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300.000 гривен. Если же налогоплательщиком, в календарном квартале был превышен объем дохода, то ему необходимо в следующем календарном квартале по заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

К плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе, согласно п. п. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ относятся физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 1.500.000 гривен.

Если же плательщик единого налога второй группы превысил в налоговом (отчетном) периоде предельный объем дохода, то в следующем налоговом (отчетном) квартале ему необходимо по заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

Физические лица-предприниматели, относящиеся как к первой, так и ко второй группам, к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов. Заявление на переход в другую группу подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

К плательщикам единого налога, которые относятся к третьей группе, в соответствии с п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ, относятся физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5.000.000 гривен (кроме субъектов хозяйствования, которые занимаются видами деятельности, перечисленными п. 291.5 ст. 291 НКУ). В случае превышения налогоплательщиком в налоговом (отчетном) периоде предельного объема дохода, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ. То есть, предпринимателю остается не что иное, как самостоятельно перейти на общую систему налогообложения (с НДФЛ в 18 % и военным сбором в 1,5%) с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение. В случае если плательщик единого налога не подает заявления об отказе от упрощенной системы налогообложения добровольно, регистрация плательщиком единого налога может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению фискального органа, принятым на основании акта проверки, с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение. Вернуться на единый налог возможно лишь после истечения срока в один год и при условии, что в течение года (который будет проведен на общей системе) доход не превысит лимит в 5 млн. То есть, если в 2018 году лицо было лишено права быть на упрощенной системе, то перейти на нее можно будет только с января 2020 года, если предприниматель будет отвечать всем требованиям.