Война, ФЛП и РРО – возврат штрафов с 1 октября 2023 года

Однако война затягивается, бюджет давно зависит только от помощи западных партнеров, а потому с 01.10.2023 штрафы за неприменение РРО будут возобновлены. И хотя об этом уже много раз проговорено, однако до сих пор некоторые плательщики действуют по принципу «может и на этот раз не заденет».

Учитывая это, наш адвокат, руководитель корпоративной практики – Алексей Ющенко, подготовил статью, чтобы напомнить основные положения, кто должен использовать и требования к использованию РРО в части ФЛП.

Под РРО в данной статье мы понимаем любые электронные контрольно-кассовые аппараты и регистраторы, включая программные, и не будем их разделять, поскольку этот вопрос уже лежит в плоскости удобства для использования в конкретных случаях и не влияет на общий обязатель иметь такой регистратор.

Для кого применение РРО обязательно

Основное общее правило, действующее для определения обязанности использования РРО – это наличие расчетных операций (кроме исключений о которых поговорим ниже).

То есть конкретному ФЛП нужно сначала понять есть ли у него расчетные операции и если они есть, тогда уже проверять не входит ли он в перечень исключений.

Да, при наличии расчетных операций, обязательным для применения РРО является для всех:

• ФЛП «упрощенцев» 2, 3 и 4 группы, независимо от вида деятельности и объема дохода.
• ФЛП на общей системе налогообложения.

Что понимает налоговая под расчетной операцией?

Это любая приемка наличных или безналичных платежей, с помощью платежных карт, чеков и т.д. То есть даже оплата через интернет (эквайринг) по реквизитам карты плательщика или платежный терминал, где покупатель платит картой – будет расчетной операцией, несмотря на то, что для получателя такая оплата является безналичной.

Здесь, для понимания позиции налоговой, лучше действовать даже от обратной: не будет считаться расчетной операцией исключительно прием платежей на расчетный счет от плательщика. То есть, абсолютно нет разницы каким образом оплатит покупатель товар (в кассе банка, через платежный терминал или с помощью сервиса удаленного обслуживания), а главное что все платежи он осуществляет именно в вашу пользу и по реквизитам вашего счета в формате IBAN. При этом так у предпринимателя должны проходить все 100% продаж.

То есть все остальные формы приема платежей – будут нуждаться в РРО.

Исключение – кто может не использовать РРО

В настоящее время перечень тех ФЛП, которые могут не использовать РРО достаточно существенны, но относится он, скажем так, к специфическим группам плательщиков и такие исключения не будут действовать, в случае, если лицо реализует специфическую группу рисковой продукции:

• подакцизные товары;
• технически сложные бытовые товары, подлежащие гарантийному ремонту;
• лекарственные средства и/или медицинские изделия;
• ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней.

В данной статье мы рассмотрим только те исключения, которые чаще всего встречаются у ФЛПов. Так РРО могут не использовать:

• ФЛП на 1 группе, без ограничения способа расчета (п. 296.10 ПК).
• Субъекты, предоставляющие услуги, при условии осуществления расчетов за них, исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств. (Здесь следует обратить внимание, что формально данный пункт требует только расчета дистанционно и ничего не говорит о дистанционном обслуживании, однако налоговая считает, что если у вас есть непосредственное место предоставления услуг (например, парикмахерская), то данный пункт не будет применяться. пойдет практика в отношении такой категории плательщиков, пока сказать сложно).
• Платники, при продаже проездных и перевозочных документов на автомобильном транспорте, с выдачей талонов, квитанций, билетов, с нанесенными печатным способом серией, номером, номинальной стоимостью. (Здесь мы имеем льготу, которую могут использовать ФЛПы, предоставляющие услуги маршрутного такси, но при этом они при получении оплаты должны выдавать данные билеты.) То же самое относится для тех, кто реализует билеты на посещение культурно-спортивных и зрелищных заведений. .
• Субъекты, торгующие в киосках, из лотков и разносок газет, журналов и других изданий, листовок, конвертов, знаков почтовой оплаты, если общий товарооборот от продажи такой периодики более 50%.
• При продаже воды, молока, кваса, масла и живой рыбы из автоцистерн, цистерн, бочек и бидонов; блюд и безалкогольных напитков в столовых и буфетах общеобразовательных учебных заведений и профессионально-технических учебных заведений во время учебного процесса.

РРО в сельской местности

Также без РРО, но при ведении расчетных книг и книг учета расчетных операций, могут осуществлять деятельность ФЛП «упрощенцы» (2, 3, 4 группы), торгующие в СЕЛЕ (поселке) кроме случаев:

• осуществление торговли подакцизными товарами или ведение деятельности в одном торговом объекте, где торгуют подакцизными товарами;
• ведение дистанционной торговли (в том числе также через интернет);
• если местными сельсоветами принято решение об обязательном применении РРО.

Общий предельный годовой объем расчетных операций, для возможности не применять РРО при торговле в деревне – не более 167 МЗП, но для передвижной торговли (через автомагазины, авторазвозки, автоцистерны, цистерны, бочки, бидоны, низкотемпературные лотки-прилавки, тележки, разноски, лотки, столики), расположенные за пределами стационарных помещений или розничной торговли на рынках (ярмарках), за пределами магазинов киосков палаток, такой годовой объем расчетных операций составляет не более 500 тыс. грн. на субъекта, а для розничной торговли медицинскими и фармацевтическими товарами и предоставления медицинских и ветеринарных услуг на территории села, поселка – до 250 тыс. грн. на один пункт продажи.

Еще раз обращаем внимание, что при торговле в селе ФЛП при условии соблюдения вышеуказанных условий может не использовать РРО, но при этом обязан использовать РК и вести КОРО, а следовательно, при отсутствии таковых это также будет нарушением!

Штрафы за неиспользование РРО

Напомним, что ответственность за нарушения, допущенные в период с 01.01.2022 по 01.10.2023 г., может быть применена только к плательщикам, которые осуществляли реализацию подакцизных товаров, купли-продажи иностранной валюты и азартных игр. Для всех остальных, этот период нарушений «погрузился в небытие», поэтому штрафы могут быть применены только за нарушения, которые будут допущены уже после 01.10.2023г.

Однако поскольку каждый факт продажи товара без применения РРО является отдельным нарушением, то второе и далее последующие неприменения РРО, совершенные с 01.10.2023г. уже будут составлять повторность, а соответственно – увеличивать штраф.

Здесь следует сказать, что к нарушениям, за которые предусмотрены штрафы, будет относиться не только осуществление расчетов без РРО, но и проведение их не на полную сумму или даже сам факт невыдачи чека.

За нарушение порядка проведения операций через РРО установлены следующие штрафы:

• Для ФЛП II и III групп (5% без НДС), не осуществляющих продажу подакцизных товаров, технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, ювелирных изделий – 25% стоимости проданных товаров без РРО ( за первое нарушение) и 50% за второе и последующее нарушение*
• Для всех остальных категорий штраф будет составлять – 100% стоимости проданных товаров без РРО (за первое нарушение) и 150% за второе и последующее нарушение.

*Этот льготный вариант штрафа будет действовать с 01.10.2023г. до 31.07.2025г., однако не позже, чем до даты отмены военного положения.

РРО на территории военных действий и оккупированных территориях

Необходимо отметить, что с 1 октября 2023 года также будут освобождены от ответственности плательщики, за неприменение РРО при продаже товаров (кроме подакцизных), предоставлении услуг на:

• временно оккупированных РФ - по дате завершения временной оккупации соответствующих территорий
• территориях активных боевых действий - по дате завершения боевых действий на соответствующих территориях
• территориях возможных боевых действий - по дате прекращения возможности боевых действий на соответствующих территориях.

Перечень таких территорий и даты определяются, согласно данным Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных, определяемых Минреинтеграции.

Итак, во избежание опасности получить от налоговой штрафы каждый ФЛП должен еще раз проверить наличие у него оснований для неприменения РРО и согласовать свою деятельность с сегодняшними требованиями законодательства.