Війна, ФОП та РРО – повернення штрафів з 1 жовтня 2023 року

Проте війна затягується, бюджет давно залежить тільки від допомоги західних партнерів, а тому з 01.10.2023 року штрафи за незастосування РРО будуть поновлені. І хоча про це вже багато разів проговорено, однак до цих пір, деякі платники діють по принципу «може й цього разу не зачепить».

Зважаючи на це, наш адвокат, керівник корпоративної практики – Олексій Ющенко, підготував статтю, щоб нагадати основні положення, хто має використовувати та вимоги до використання РРО в частині ФОП.

Під РРО в даній статті ми розуміємо будь-які електронні контрольно-касові апарати та реєстратори, включно з програмними, і не будемо їх розділяти, оскільки це питання вже лежить у площині зручності для використання в конкретних випадках і не впливає на загальний обов’язок мати такий реєстратор.

Для кого застосування РРО є обов’язковим

Основне загальне правило, яке діє для визначення обов’язку використання РРО – це наявність розрахункових операцій (крім виключень про які поговоримо нижче).

Тобто, конкретному ФОПу треба спочатку зрозуміти чи є у нього розрахункові операції і якщо вони є, тоді вже перевіряти чи не входить він в перелік виключень.

Так, за умови наявності розрахункових операцій, обов’язковим для застосування РРО є для всіх:

• ФОПів «спрощенців» 2, 3 та 4 групи, незалежно від виду діяльності та обсягу доходу.
• ФОПів на загальній системі оподаткування.

Що розуміє податкова під розрахунковою операцією?

Це будь-яке приймання готівки або безготівкових платежів, за допомогою платіжних карток, чеків тощо. Тобто, навіть оплата через інтернет (еквайринг) за реквізитами карти платника, чи платіжний термінал, де покупець сплачує карткою – буде розрахунковою операцією, незважаючи на те, що для отримувача така сплата є безготівковою.

Тут, для розуміння позиції податкової, краще діяти навіть від зворотного: не буде вважатись розрахунковою операцією виключно приймання платежів на розрахунковий рахунок від платника. Тобто, абсолютно не має різниці яким чином сплатить покупець товар (в касі банку, через платіжний термінал чи за допомогою сервісу віддаленого обслуговування), а головне що всі платежі він здійснює саме на вашу користь і за реквізитами вашого рахунку у форматі IBAN. При цьому, так у підприємця мають проходити всі 100% продажів.

Тобто всі інші форми приймання платежів – будуть потребувати РРО.

Виключення – хто може не використовувати РРО

Наразі перелік тих ФОПів, хто може не використовувати РРО досить суттєвій, але відноситься він, скажемо так, до специфічних груп платників і такі виключення не будуть діяти, у випадку, якщо особа реалізовує специфічну групу ризикової продукції:

• підакцизні товари;
• технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;
• лікарські засоби та/або вироби медичного призначення;
• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння.

В даній статті, ми розглянемо тільки ті виключення, що найчастіше зустрічаються у ФОПів. Так РРО можуть НЕ використовувати:

• ФОП на 1 групі, без обмеження способу розрахунку (п. 296.10 ПК).
• Суб’єкти, які надають послуги, за умови здійснення розрахунків за них, виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів. (Тут слід звернути увагу, що формально даний пункт вимагає тільки розрахунку дистанційно і нічого не говорить про дистанційне обслуговування, проте податкова вважає, що якщо у вас є безпосереднє місце надання послуг (наприклад перукарня), то даний пункт не буде застосовуватись. Тому, як піде практика у відношенні такої категорії платників, поки сказати складно).
• Платники, при продажу проїзних і перевізних документів на автомобільному транспорті, з видачею талонів, квитанцій, квитків, з нанесеними друкарським способом серією, номером, номінальною вартістю. (Тут ми маємо пільгу, яку можуть використовувати ФОПи, які надають послуги маршрутного таксі, але при цьому, вони, при отриманні оплати, повинні видавати дані квиточки.) Теж саме відноситься для тих, хто реалізує квитки на відвідування культурно- спортивних і видовищних закладів.
• Суб’єкти, які торгують у кіосках, з лотків та розносок газет, журналів та інших видань, листівок, конвертів, знаків поштової оплати, якщо загальний товарообіг від продажу такої періодики більше 50%.
• При продажу води, молока, квасу, олії та живої риби з автоцистерн, цистерн, бочок та бідонів; страв та безалкогольних напоїв у їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процес.

РРО в сільській місцевості

Також без РРО, але за умови ведення розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, можуть здійснювати діяльність ФОП «спрощенці» ( 2, 3, 4 групи), які торгують в СЕЛІ (селищі) крім випадків:

• здійснення торгівлі підакцизними товарами або ведення діяльності в одному торговельному об’єкті, де торгують підакцизними товарами;
• ведення дистанційної торгівлі (зокрема також через інтернет);
• якщо місцевими сільрадами прийняте рішення про обов’язкове застосування РРО.

Загальний граничний річний обсяг розрахункових операцій, для можливості не застосовувати РРО при торгівлі в селі – не більше 167 МЗП, але для пересувної торгівлі (через автомагазини, авторозвозки, автоцистерни, цистерни, бочки, бідони, низькотемпературні лотки-прилавки, візки, розноски, лотки, столики), що розташовані за межами стаціонарних приміщень або роздрібної торгівлі на ринках (ярмарках), за межами магазинів кіосків палаток, такий річний обсяг розрахункових операцій становить не більше 500 тис грн. на суб’єкта, а для роздрібної торгівлі медичними і фармацевтичними товарами та надання медичних і ветеринарних послуг на території села, селища – до 250 тис грн. на один пункт продажу.

Ще раз звертаємо увагу, що при торгівлі в селі ФОП за умови дотримання вищезазначених умов може не використовувати РРО, але при цьому зобов’язаний використовувати РК та вести КОРО, а отже при відсутності таких це також буде порушенням!

Штрафи за невикористання РРО

Нагадаємо, що відповідальність за порушення, які допущені в період з 01.01.2022 до 01.10.2023 р. може бути застосовано тільки до платників, які здійснювали реалізацію підакцизних товарів, купівлі-продажу іноземної валюти та азартних ігор. Для всіх інших, цей період порушень «поринув у небуття», а тому штрафи можуть бути застосовані тільки за порушення, що будуть допущені вже після 01.10.2023р.

Однак, оскільки кожен факт продажу товару без застосування РРО є окремим порушенням, то друге і далі наступні незастосування РРО, вчинені з 01.10.2023р. вже будуть складати повторність, а відповідно – збільшувати штраф.

Тут слід сказати що до порушень, за які передбачено штрафи, буде відноситись не тільки здійснення розрахунків без РРО, а й проведення їх не на повну суму чи навіть сам факт невидачі чеку.

За порушення порядку проведення операцій через РРО встановлено наступні штрафи:

• Для ФОП ІІ та ІІІ груп (5% без ПДВ), що не здійснюють продаж підакцизних товарів, технічно складних товарів, які підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів та виробів медичного призначення, ювелірних виробів – 25% вартості проданих товарів без РРО (за перше порушення) та 50% за друге та наступне порушення*
• Для всіх інших категорій штраф становитиме – 100% вартості проданих товарів без РРО (за перше порушення) та 150% за друге та наступне порушення.

*Цей пільговий варіант штрафу буде діяти з 01.10.2023р. до 31.07.2025р., проте не пізніше, ніж до дати скасування воєнного стану.

РРО на території військових дій та окупованих територіях

Окремо слід зазначити, що з 1 жовтня 2023 року також будуть звільнені від відповідальності платники, за незастосування РРО при продажу товарів (крім підакцизних), наданні послуг на:

• тимчасово окупованих РФ, - по дату завершення тимчасової окупації відповідних територій
• територіях активних бойових дій, - по дату завершення бойових дій на відповідних територіях
• територіях можливих бойових дій, - по дату припинення можливості бойових дій на відповідних територіях.

Перелік таких територій та відповідні дати визначаються, згідно даних Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих, що визначаються Мінреінтеграції.

Отже, для уникнення небезпеки отримати від податкової штрафи кожен ФОП має ще раз перевірити наявність у нього підстав для незастосування РРО і узгодити свою діяльність з сьогоднішніми вимогами законодавства.