Единый налог и ВЭД

Казалось, что в последнее время кардинальных изменений в регулировании единого налога не произошло, однако, довольно часто на консультациях из уст клиентов звучит информация, что осуществление внешнеэкономической деятельности (ВЭД) на упрощенной системе запрещено.

Ющенко Алексей Петрович

руководитель корпоративной практики, адвокат

На удивление это есть довольно распространенное обманчивое мнение. Поэтому в данной статье мы решили расставить все точки в этом вопросе.

Профильный закон «О внешнеэкономической деятельности» и другие нормативно-правовые акты, не устанавливают никаких запретов по осуществлению ВЭД на упрощенной системе налогообложения, однако имеют определенные ограничения. Что касается таких ограничений, то они установлены почти для каждой из четырех групп и связаны с условиями нахождения предпринимателя в той или иной группе плательщика единого налога и устанавливаются НКУ. А теперь рассмотрим подробнее эти ограничения.

Ограничения, касающиеся видов деятельности:

  1. Заниматься экспортом и импортом акцизных товаров, таких как: алкогольные напитки, табачные изделия, транспортные средства, гироскутеры, топливо и др.
  2. Реализовывать драгоценные металлы и драгоценные камни, в том числе органогенного образования.
  3. Реализовывать ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней можно, но только в группе 3 без НДС.
  4. Продавать предметы искусства и антиквариата.
  5. Добывать, реализовывать полезные (кроме реализации ископаемых местного значения) ископаемые и т. п./li>

Вышеперечисленные ограничения не являются исчерпывающими, поэтому следует более детально анализировать весь перечень для каждой конкретной группы, что находится на упрощенной системе.

Ограничения, касающиеся конкретных групп:

Первая группа плательщиков единого налога может импортировать товары для их продажи на рынках, а вот осуществить экспортные операции такие СПД вообще лишены возможности поскольку они могут заниматься только розничной продажей товаров на рынках или предоставлять бытовые услуги (ремонт обуви, изготовление дубликатов ключей) населению.

Вторая группа плательщиков единого налога имеет возможность осуществлять экспортно-импортные товарные операции, конечно, кроме вышеуказанных ограничений и тех, которые прямо запрещены законом (наркотические, психотропные вещества и др.). А вот выполнять работы и предоставлять услуги такая группа имеет право только плательщикам единого налога и/или населению, поэтому можем утверждать, что она лишена права выполнять работы и оказывать услуги зарубежным юридическим лицам. Но такое ограничение, по выполнению работ или оказанию услуг действует только в том случае, если единщик второй группы является их исполнителем. А в случае, когда такие предприниматели выступают заказчиками никаких ограничений не установлено, то есть заказывать работу или услугу можно у кого угодно, в том числе у иностранного юридического или физического лица.

Третья группа плательщиков единого налога на упрощенной системе налогообложения может вести ВЭД, поскольку для такой группы никаких дополнительных ограничений (кроме общих) не установлено.

Четвертая группа(сельхозпроизводители) плательщиков единого налога на упрощенной системе налогообложения также может свободно заниматься ВЭД, и для такой группы не установлены ограничения, установленные для первой – третьей групп, однако следует помнить, что 75% дохода сельхозпредприятия должно быть получено от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (пп.14.1.262 ст. 14 НКУ). При этом следует четко отграничивать, доход, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции и доход, полученный от связанной с сельскохозяйственной деятельностью. Так, если деятельность предпринимателя связана с выращиванием и переработкой зерновых культур, то полученная прибыль будет зачисляться в 75% норму установленную НКУ, а вот если плательщик помимо такой деятельности будет сдавать в аренду свои комбайны другому лицу, то полученные средства не будут относиться к доходу от сельхоз деятельности.

Достаточно интересным является вопросом получения дохода и расчетов за осуществление ВЭД.

Доходом плательщика единщика для 1-3 групп является прибыль, полученная в течение налогового (отчетного) периода, который может быть выраженным в:

  • денежной форме (наличной или безналичной);
  • материальной или нематериальной форме.

Если такой доход выражен в иностранной валюте, то он подлежит пересчету в гривны по официальному курсу, установленному НБУ на дату получения такого дохода. На данный момент актуальным вопросом является то, что ФЛП не может свободно распоряжаться заработанной иностранной валютой в личных целях поскольку НБУ требует продавать валюту при пересчете средств на собственный счет физического лица в соответствии с п. 113 постановления НБУ №5 от 02.01.2019 года. Поэтому, несмотря на отмену обязательной продажи валютных поступлений для юридических лиц в отношении предпринимателей все остается по-старому.

Что касается расчетов по ВЭД, то плательщики единого налога осуществляют расчеты за отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги только в денежной форме. Таким образом взаимозачет, бартер и другие не денежные расчеты запрещены. Однако необходимо заметить, что электронные деньги превращаются в реальные денежные средства не на этапе получения оплаты от покупателей, а после их «вывода» на банковские счета. Таким образом, плательщикам единого налога запрещено принимать любые электронные деньги, и, хотя этот вопрос является достаточно спорным, тем не менее, лучше не подвергать себя опасности.

Итак, проанализировав все вышесказанное, можно прийти к выводу, что плательщик единого налога, который избрал упрощенную систему налогообложения, может осуществлять внешнеэкономическую деятельность, однако, с некоторыми ограничениями.

Оставить комментарий:

Контакты

Выберите город