Иностранные доходы – готовность 3-2-1

Лето уже подходит к концу, а значит, вскоре наступит предельный срок для второго автоматического обмена налоговой информацией Украины с другими государствами. Это означает, что есть вероятность: наша родная налоговая узнает о ваших счетах и доходах — больше, чем многим хотелось бы.

Сейчас Украина обменивается налоговой информацией с более чем 100 странами, и этот список постоянно расширяется. Например, с 2025 года запланирован официальный обмен со Швейцарией (хотя фактически он состоится уже в следующем году).

Из-за войны значительная часть населения выехала за границу и получила там временную защиту. Логично, что иностранные государства хотят, чтобы большинство эмигрантов влились в общество и стали экономически активными. Проще говоря — либо открыли собственный бизнес, либо заняли нишу в низкооплачиваемом труде, который местные граждане выполнять не хотят.

Отсюда и возникает ключевой вопрос: налогообложение доходов. А вместе с ним — вопрос определения резидентства.

Многие считают, что резидентство зависит только от продолжительности пребывания в стране. Но это, к сожалению, ошибка. Каждое государство устанавливает собственные критерии резидентства. И может возникнуть ситуация, когда, скажем, вы выехали в 2022 году, постоянно проживаете в европейской стране, и она признаёт вас своим резидентом. Одновременно резидентом будет считать вас и Украина. Или наоборот: как в Болгарии, где главным критерием является гражданство. Тогда, даже прожив там более двух лет, вы можете оставаться иностранным резидентом.

Обязанность декларирования

Известно, что физические лица — резиденты Украины обязаны декларировать доходы, полученные как в Украине, так и за её пределами. Иностранные доходы подлежат налогообложению в Украине.

К иностранным доходам относится любой доход, полученный резидентами за пределами таможенной территории Украины или на неподконтрольных территориях, в том числе от любых видов деятельности.

Такие доходы облагаются:

1. налогом на доходы физических лиц — 18 %;
2. военным сбором:

• 1,5 % — при получении до 31.12.2024 включительно;
• 5 % — при начислении (выплате) с 01.01.2025.

Если иностранный доход получен в валюте, он подлежит пересчёту в гривну по курсу НБУ на дату начисления (получения).

Именно поэтому важно чётко определить своё резидентство. Если вы считаете себя резидентом другого государства — нужно не только подтвердить это справкой (сертификатом), но и устранить бесспорные основания, которые дают право украинской налоговой считать вас резидентом Украины.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Если вы живёте за границей исключительно за счёт помощи от государства и других доходов не имеете, такая помощь не подлежит налогообложению. Речь идёт о помощи:

• от иностранных государств и их государственных фондов,
• от компаний и организаций, занимающихся благотворительной деятельностью.

Эта помощь не включается в общий налогооблагаемый доход до момента отмены военного положения.

Если налогоплательщик получал только такую помощь, обязанность подачи декларации считается выполненной. Но если были и другие доходы — они обязательно подлежат декларированию и налогообложению.

Автоматический обмен

Пока автоматический обмен осуществляется в отношении счетов физических лиц с остатком от 1 млн долларов, а также счетов организаций, превышающих 250 тыс. долларов. Но эти пороги постепенно будут снижаться. И не стоит забывать: у налоговой есть и другие способы получить информацию. Известный пример — раскрытие данных с OnlyFans. Так что надеяться, что «до тебя не дотянутся руки» налоговой, вряд ли стоит.

Как задекларировать иностранные доходы

Физические лица, которые получили иностранные доходы, обязаны подать годовую налоговую декларацию о имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчётным. Это касается и самозанятых лиц.

Подать декларацию, находясь за границей, можно:

• почтой (с уведомлением о вручении и описанием вложения) — не позднее чем за 5 дней до предельного срока;
• в электронной форме — через Электронный кабинет налогоплательщика (при наличии электронного ключа).

Уплатить сумму налогового обязательства, указанную в декларации, необходимо до 1 августа года, следующего за отчётным.

Зачёт налогов, уплаченных за границей

Суммы налогов, уплаченных за пределами Украины, могут быть зачтены при определении налоговых обязательств в Украине.

Для этого необходимо предоставить справку от иностранного налогового органа о сумме уплаченного налога, базе и/или объекте налогообложения (легализованную, если иное не предусмотрено международными договорами).

В случае отсутствия подтверждающих документов плательщик может подать заявление в налоговый орган по своему налоговому адресу о переносе срока подачи декларации — до 31 декабря года, следующего за отчётным.

Сумма налога, уплаченного за пределами Украины, засчитывается в пределах той суммы, которую нужно было бы уплатить в Украине.

Выводы

Иностранные доходы и вопросы резидентства — это то, с чем рано или поздно сталкивается почти каждый, кто выехал за границу. Автоматический обмен информацией лишь подталкивает задуматься над тем, как правильно всё оформить.

Главное — внимательность: вовремя определить свой статус, знать, какие доходы подлежат декларированию, и не забыть о возможности зачёта налогов, уже уплаченных за границей.

А если у вас появятся сомнения или сложные моменты — не беда. Всегда есть те, кто может подсказать и помочь разобраться в деталях, чтобы вы чувствовали себя уверенно и спокойно.