Іноземні доходи – готовність 3-2-1

Літо вже добігає кінця, а отже, невдовзі настане граничний строк для другого автоматичного обміну податковою інформацією України з іншими державами. Це означає, що є ймовірність: наша рідна податкова дізнається про ваші рахунки та доходи — більше, ніж багатьом хотілося б.

Наразі Україна обмінюється податковою інформацією з понад 100 країнами, і цей список постійно розширюється. Наприклад, з 2025 року заплановано офіційний обмін зі Швейцарією (хоча фактично він відбудеться вже у наступному році).

Через війну значна частина населення виїхала за кордон та отримала там тимчасовий захист. Логічно, що іноземні держави хочуть, аби більшість емігрантів влилася в суспільство й стала економічно активною. Простіше кажучи — або відкрила власний бізнес, або заповнила нішу у низькооплачуваній праці, яку місцеві громадяни не хочуть виконувати.

Звідси й виникає ключове питання: оподаткування доходів. А разом із ним — питання визначення резидентства.

Багато хто вважає, що резидентство залежить лише від тривалості перебування у країні. Але це, на жаль, помилка. Кожна держава встановлює власні критерії резидентства. І може виникнути ситуація, коли, скажімо, ви виїхали у 2022 році, постійно проживаєте у європейській країні, і вона визнає вас своїм резидентом. Водночас резидентом вважатиме вас і Україна. Або навпаки: як у Болгарії, де головним критерієм є громадянство. Тоді, навіть проживши там понад два роки, ви можете залишатися іноземним резидентом.

Обов’язок декларування

Відомо, що фізичні особи — резиденти України зобов’язані декларувати доходи, отримані як в Україні, так і за її межами. Іноземні доходи підлягають оподаткуванню в Україні.

До іноземних доходів належить будь-який дохід, отриманий резидентами за межами митної території України або на непідконтрольних територіях, у тому числі від будь-яких видів діяльності.

Такі доходи оподатковуються:

1. податком на доходи фізичних осіб — 18 %;
2. військовим збором:

• 1,5 % — при отриманні до 31.12.2024 включно;
• 5 % — при нарахуванні (виплаті) з 01.01.2025.

Якщо іноземний дохід отримано у валюті, він підлягає перерахунку у гривню за курсом НБУ на дату нарахування (отримання).

Саме тому важливо чітко визначити власне резидентство. Якщо ви вважаєте себе резидентом іншої держави — потрібно не лише підтвердити це довідкою (сертифікатом), але й усунути беззаперечні підстави, які дають право українській податковій вважати вас резидентом України.

Доходи, що не оподатковуються

Якщо ви живете за кордоном виключно за рахунок допомоги від держави й інших доходів не маєте, така допомога не підлягає оподаткуванню. Йдеться про допомогу:

• від іноземних держав та їх державних фондів,
• від компаній та організацій, що займаються благодійною діяльністю.

Ця допомога не включається до загального оподатковуваного доходу до моменту скасування воєнного стану.

Якщо платник податків отримував лише таку допомогу, обов’язок подання декларації вважається виконаним. Але якщо були й інші доходи — вони обов’язково підлягають декларуванню та оподаткуванню.

Автоматичний обмін

Поки що автоматичний обмін здійснюється щодо рахунків фізичних осіб із залишком від 1 млн доларів, а також рахунків організацій, що перевищують 250 тис. доларів. Але ці пороги поступово знижуватимуться. І не варто забувати: у податкової є й інші способи отримати інформацію. Відомий приклад — розкриття даних з OnlyFans. Тож сподіватися, що «до тебе не дотягнуться руки» податкової, наврядчи варто.

Як задекларувати іноземні доходи

Фізичні особи, які отримали іноземні доходи, зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, наступного за звітним. Це стосується й самозайнятих осіб.

Подати декларацію, перебуваючи за кордоном, можна:

• поштою (з повідомленням про вручення та описом вкладення) — не пізніше ніж за 5 днів до граничного терміну;
• в електронній формі — через Електронний кабінет платника податків (за наявності електронного ключа).

Сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у декларації, потрібно до 1 серпня року, наступного за звітним.

Зарахування податків, сплачених за кордоном

Суми податків, сплачених за межами України, можуть бути зараховані під час визначення податкових зобов’язань в Україні.

Для цього необхідно надати довідку від іноземного податкового органу про суму сплаченого податку, базу та/або об’єкт оподаткування (легалізовану, якщо інше не передбачено міжнародними договорами).

У разі відсутності підтвердних документів платник може подати заяву до податкового органу за своєю податковою адресою про перенесення строку подання декларації — до 31 грудня року, наступного за звітним.

Сума податку, сплаченого за межами України, зараховується в межах тієї суми, яку потрібно було б сплатити в Україні.

Висновки

Іноземні доходи та питання резидентства — це те, з чим рано чи пізно стикається майже кожен, хто виїхав за кордон. Автоматичний обмін інформацією лише підштовхує замислитися над тим, як правильно усе оформити.

Головне — уважність: вчасно визначити свій статус, знати, які доходи підлягають декларуванню, та не забути про можливість зарахування податків, уже сплачених за кордоном.

А якщо у вас з’являться сумніви чи складні моменти — не біда. Завжди є ті, хто може підказати і допомогти розібратись у деталях, щоб ви почувалися впевнено й спокійно.