Как изменятся налоги для бизнеса во время войны?

С 1 апреля 2022 года и до прекращения военного положения будут действовать следующие особенности налогообложения в Украине.

Единый налог 2% для компаний

Бизнесу с доходом до 10 миллиардов гривен в течение года была предоставлена возможность перейти на единый налог с уплатой 2% от оборота. То есть на уплату единого налога (далее по тексту – «ЕН», «Налог») дали возможность перейти почти всем, поскольку основной критерий ограничения – лишь предельный размер дохода за этот год.

Эти нововведения будут недоступны для:

• операторов азартных игр,
• организациям по обмену валют,
• производств и торговцев подакцизных товаров,
• предприятий добычи полезных ископаемых,
• банковского сектора,
• страховых компаний,
• представителей финансовых услуг (в частности, лизинговых компаний, кредитных союзов и т.п.),
• нерезидентов.

Для того, чтобы перейти на уплату налога с такими условиями, необходимо подать заявление в налоговую службу по месту учета предприятия. А новые субъекты (компании) могут стать плательщиком на таком специальном режиме с момента их регистрации, если подадут заявление об избрании такого режима в течение 10 дней со дня государственной регистрации.

В соответствии с Законом № 2142-IX, вступившим в силу 5 апреля 2022 года, переход на такие условия происходит со следующего рабочего дня после согласования контролирующим органом заявления.

Единый налог 2% для компании плательщика НДС

В случае, когда на уплату налога по ставке 2% перешел плательщик налога на добавленную стоимость (далее по тексту «НДС») – то его регистрация плательщиком налога на НДС будет считаться приостановленной, а значит – у него не будет обязательств не только по уплате НДС по поставке товаров на территории Украины, но и он не будет иметь возможности формировать себе налоговый кредит.

В то же время, не будут подпадать под освобождение от уплаты НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта и по поставке на таможенную территорию Украины товаров, имеющих происхождение из страны, признанной государством-оккупантом по закону и/или признанному государством-агрессором в отношении Украины согласно законодательству или ввозимых с территории россии.

Здесь также следует предупредить, что в случае перехода плательщика НДС на такой особый режим налогообложения реализация товаров, приобретенных до этого с НДС, будет считаться освобожденной от налогообложения, но он все же будет обязан начислить себе условные не позднее последнего дня отчетного периода, в котором будет осуществлена его регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость – из п. 5 ст. 198 Налогового кодекса.

Порядок уплаты налога по ставке 2% будет ежемесячным, как и отчетность. Сам налог должен быть уплачен в течение десяти календарных дней с предельной даты сдачи декларации.

Следует обратить внимание и на то, что такие особенности введены на период военного или чрезвычайного положения, и лица, перешедшие на уплату налога по таким условиям, будут автоматически возвращены на систему налогообложения, на которой они находились раньше – с первого дня того месяца, что является следующим с момента отмены военного положения.

Налоги для ФЛП

Что касается физических лиц-предпринимателей (далее по тексту – «ФЛП») 1-2 групп, то они также могут воспользоваться правом перехода на 3 группу с условиями уплаты ЕН по ставке 2%, однако в настоящее время с 01 апреля 2022 года для них предусмотрена добровольная уплата налога на период военного или чрезвычайного положения.

В то же время, такими лицами не заполняется декларация плательщика единого налога – физического лица-предпринимателя за период, в котором единый налог не уплачивался.

Кроме того, для

• физических лиц-предпринимателей,
• лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность,
• членов фермерского хозяйства, при условии, что они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях

разрешено не уплачивать единый социальный взнос за себя, начиная с 01 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине, а также в течение 12 месяцев после прекращения или отмены военного положения.

Относительно изменений других налогов

Экологический налог и налог на землю в период военного положения также можно не уплачивать, однако такая льгота касается только территорий, где велись либо ведутся боевые действия, либо временно оккупированные войсками РФ. Еще одно условие – если территория определена как засоренная взрывоопасными предметами или на которой размещены фортификационные сооружения.

В заключение – был отменен и акциз на топливо, а ставка НДС на нефтепродукты снижена до 7%.