Як зміняться податки для бізнесу на час війни?

З 1 квітня 2022 року і до припинення воєнного стану будуть діяти наступні особливості оподаткування в Україні.

Єдиний податок 2% для компаній

Бізнесу з доходом до 10 мільярдів гривень впродовж року надали можливість перейти на єдиний податок зі сплатою 2% від обороту. Тобто, на сплату єдиного податку (надалі за текстом також – «ЄП», «Податок») дали можливість перейти майже всім, оскільки основний критерій обмеження – лише граничний розмір доходу за цей рік.

Крім того, ці нововведення будуть недоступні для:

• операторів азартних ігор,
• організацій по обміну валют,
• виробництв та торговців підакцизних товарів,
• підприємств видобутку корисних копалин,
• банківського сектору,
• страхових компаній,
• надавачів фінансових послуг (зокрема, лізингових компаній, кредитних спілок тощо),
• нерезидентів.

Для того, щоб перейти на сплату податку з такими умовами, необхідно подати заяву до податкової служби за місцем обліку підприємства. А новостворені суб’єкти можуть стати платником на такому спеціальному режимі з моменту їх реєстрації, якщо подадуть заяву про обрання такого режиму впродовж 10 днів з дня державної реєстрації.

Відповідно до Закону № 2142-IX, який набрав чинності 5 квітня 2022 року, перехід на такі умови відбувається з наступного робочого дня після погодження контролюючим органом заяви.

Єдиний податок для компаній платників НДС

У випадку, коли на сплату податку за ставкою 2% перейшов платник податку на додану вартість (надалі за текстом «ПДВ») – то його реєстрація платником податку на ПДВ вважатиметься призупиненою, а отже – у нього не буде обов’язку не лише зі сплати ПДВ з постачання товарів на території України, а він й не матиме можливості формувати собі податковий кредит.

Водночас, не будуть підпадати під звільнення від сплати ПДВ операції щодо ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту та з постачання на митну територію України товарів, які мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згідно з законом та/або визнаною державою-агресором щодо України відповідно до законодавства, або які ввозяться з території росії.

Тут також слід попередити, що у разі переходу платника ПДВ на такий особливий режим оподаткування реалізація товарів, придбаних до цього з ПДВ, буде вважатися звільненою від оподаткування, але він все ж буде зобов’язаний нарахувати собі умовні не пізніше останнього дня звітного періоду, в якому буде здійснено відновлення його реєстрації платником податку на додану вартість – на підставі п. 5 ст. 198 Податкового кодексу України.

Порядок сплати податку за ставкою 2% буде щомісячним як і звітність. Сам податок має бути сплачений впродовж 10 календарних днів з граничної дати здачі декларації.

Слід звернути увагу й на те, що такі особливості введені на період воєнного чи надзвичайного стану, і особи, що перейшли на сплату податку за такими умовами, будуть автоматично повернуті на систему оподаткування, на якій вони перебували раніше – з першого дня того місяця, що є наступним з моменту скасування воєнного стану.

Податки для ФОП

Що ж стосується фізичних осіб-підприємців (надалі за текстом – «ФОП») 1-2 груп, то вони також можуть скористатися правом переходу на 3 групу з умовами сплати ЄП за ставкою 2%, проте нині з 01 квітня 2022 року для них передбачена добровільна сплата податку на період воєнного чи надзвичайного стану.

Водночас такими особами не заповнюється декларація платника єдиного податку – фізичної особи-підприємця за період, у якому єдиний податок не сплачувався.

Крім того, для

• фізичних осіб-підприємців,
• осіб, які провадять незалежну професійну діяльність,
• членів фермерського господарства, за умови, що вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах

дозволено не сплачувати єдиний соціальний внесок за себе, починаючи з 01 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні, а також протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Щодо змін інших податків

Екологічний податок і податок на землю у період воєнного стану також можна не сплачувати. Однак така пільга стосується лише територій, де велися або ведуться бойові дії, або які тимчасово окуповані військами РФ. Ще одна умова – якщо територія визначена як засмічена вибухонебезпечними предметами або ж на якій розміщені фортифікаційні споруди.

Насамкінець – був скасований і акциз на паливо, а ставка ПДВ на нафтопродукти знижена до 7%.