Налоговая амнистия капиталов - стоит выводить активы из тени

Что такое налоговая амнистия

Это особый порядок добровольного декларирования физическим лицом, принадлежащих ей активов, которые были получены ею за счет доходов, которые не задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства до 1 января 2021 года.

Кто может воспользоваться амнистией

Любые физические лица - налоговые резиденты Украины, кроме несовершеннолетних, государственных служащих и PEP (politically exposed persons), которые подавали специальные декларации начиная с 1 января 2005 года. Также действие закона не распространяется на лиц, в отношении которых применены экономические санкции и другие специальные ограничительные мероприятия.

Активы можно задекларировать. В налоговую амнистию капитала подпадают активы физической лица, принадлежащие декларанту на праве собственности на дату подачи добровольной декларации, включая:

• валютные ценности (банковские металлы), национальную и иностранную валюту, кроме средств наличными;
• денежного требования (средства, одолженные третьим лицам за договору займа), оформленные в письменной форме с юридической лицом или нотариально удостоверенные с физическим;
• недвижимое имущество, в том числе объекты незавершенного строительства;
• движимое имущество, транспортные средства, предметы искусства, драгоценные металлы, ювелирные изделия и др;
• корпоративные права, акции предприятий и иное имущество.

Не могут быть задекларированы активы:

• приобретенные в результате совершения преступлений (кроме налоговых, предусмотренных статьями 212 и 2121 Уголовного кодекса);
• которые находятся на счетах финансовых учреждений и / или расположенные на территории страны, признанной государством-агрессором;
• в виде наличных средств.

Активы, не подлежащие декларированию.

Согласно закону определенный объем активов каждого налогоплательщика автоматически считается с которого полностью уплачены налоги и, соответственно, декларировать это имущество не нужно.

К этому базового перечень включаются:

1. активы, суммарная стоимость которых не превышает 400 000 гривен, или соответствующая сумма в национальной или иностранной валюте (эквивалент по официальному курсу НБУ);
2. недвижимое имущество в составе квартиры площадью до 120 кв. м., дома площадью до 240 кв.м., нежилой недвижимости некоммерческого назначения площадью до 60 кв.м., земельного участка в размере, не превышающем нормы бесплатной передачи в соответствии с земельным законодательством;
3. один автомобиль стоимостью менее 400 000 гривен и объемом двигателя до 3000 см3 или мотоцикл.

Cроки декларирования.

Однократное добровольное декларирование производится с 1 сентября 2021 года до 1 сентября 2022.

Налоговые ставки.

Конечно, самым интересным вопросом является сколько придется заплатить гражданам, которые решат воспользоваться возможностью узаконить все свое состояние. Самая низкая ставка предусмотрена для тех, кто прокредитует государство и приобретет облигации внутреннего государственного займа. В зависимости от выбранной валюты, за счет процентных начислений, таким образом можно не только компенсировать размер сбора за подачу декларации, но и заработать. Подробнее ставки сбора указано в таблице.

Тип актива	ставка сбора	Ставка сбора при рассрочке оплаты на 3 года
Облигации внутреннего государственного займа (ОВГЗ) приобретенные в период с 01.09.21 по 31.08.22 со сроком обращения более одного года	2,5%	3%
Валютные ценности на счетах в украинских банках, размещены на специальном счете до подачи декларации	5%	6%
Активы в Украине, включая права денежного требования к резидентов Украины	5%	6%
Активы за рубежом, включая права денежного требования к нерезидентам в случае подачи декларации в период з 01.09.2021 по 01.03.2022 з 02.03.2022 по 01.09.2022	7% 9%	9,5% 11,5%

Оплатить сбор необходимо в течение 30 календарных дней с даты представления декларации.

Государственные гарантии.

Закон гарантирует освобождение декларанта от ответственности за нарушения налогового и валютного законодательства в части задекларированного имущества. К нему не могут применяться меры обеспечения уголовного производства, меры и совершаться следственные действия в рамках расследования преступлений по статьям 212, 2121 Уголовного кодекса.

Однако, учитывая, мягко говоря, невысокую результативность расследование налоговыми органами случаев уклонения физическими лицами от уплаты налогов, пожалуй главным, хотя и неочевидным, результатом представления декларации будет легализация состояния. Признание со стороны государства определенных активов как таковых, из которых уплачены все налоги. Сегодня это имеет большое значение для прохождения декларантом Compliance и KYC процедур в банках под при открытии счета физического лица и зачисления значительных объемов средств на эти счета, а также при приобретении ценного имущества.

А что с финансовым мониторингом.

Интересно, что согласно закону налоговая проверка источников получения декларантом задекларированных активов не производится. Однако, если речь идет о наличные средства, которые перед декларированием необходимо внести на специальный счет, ситуация радикально меняется. Законодатели раз перевели ответственность за проведение финансового мониторинга на банки. Согласно Постановлению НБУ от 5 августа 2021 № 83, которым было утверждено Положение о порядке открытия спецсчетов, уже ПОСЛЕ зачисления таких средств банк принимает меры по установление источников их происхождения. по результатам финмониторинга в случае, если поданных декларантом документов окажется недостаточно, банк имеет право закрыть счет, вернув все собственнику или даже заморозить эти средства.

Вместо заключения - для кого имеет смысл воспользоваться налоговой амнистии.

Подытоживая, очевидно, что налоговая амнистия капитала в первую очередь должен заинтересовать граждан со значительным объемом активов - особенно наличности, из которых не были уплачены налоги. Например, если вы занимались инвестированием в недвижимость и удачно продали несколько объектов, указав в договорах заниженную оценочную стоимость, в результате чего были накоплены средства, из которых не оплачивался налог на доходы физических лиц и военный сбор. В таком случае речь идет лишь о налоговом нарушении и особых проблем с финансовым мониторингом не будет, поскольку декларант сможет объяснить банка источник происхождения наличных во время ее внесения на спецсчет.

Необходимо помнить, что декларирование не освобождает от ответственности за совершение любых других преступлений, кроме налоговых, а следовательно, предоставленная контролирующему органу в декларации информация может быть использована другими правоохранительными органами в рамках расследования соответствующих правонарушений.

Настоящая цель законодателя в ближайшем будущем - установить контроль над уровнем расходов каждого украинском и ввести налогообложения разницы между этими расходами и уровнем официального дохода. В переходных и заключительных положениях закона Кабинета министров поручено до апреля 2022 внести на рассмотрение Верховную Раду соответствующий законопроект. Итак, если ваш уровень расходов значительно превышает активы, из которых были уплачены налоги, стоит проанализировать все преимущества и риски предложенной государством процедуры и принять взвешенное решение о целесообразности участия в амнистии капиталов.