Налоговая амнистия – кому и для кого?

Украинское выражение «Лучше хуже и другое» в полной мере соответствует тому, что сейчас происходит в Верховной Раде, и какие законы принимаются. Коалиция правящих сил «штампует» законы как горячие пирожки, забывая о том, что основное требование к закону есть его качество. Те законопроекты, которые поданы от других политических сил, оставлены собирать пыль на полке, и вряд ли до них «дойдут руки» в ближайшее время.

Ющенко Алексей Петрович

руководитель корпоративной практики, адвокат

Понятно, что для обеспечения социальной стабильности, «Зе» - команде сейчас крайне необходимо найти денежные средства для того, чтобы обеспечить доходную часть бюджета. И вот тут и вспомнили народные избранники о нулевом декларировании и налоговую амнистию, идея которых уже давно витала в кулуарах ВР, однако, ранее была не на повестке дня, поскольку, когда вся власть у тебя и ты контролируешь ситуацию, то, для чего платить хотя бы что-то, если можно не платить вообще ничего.

На сегодняшнее время в ВР есть два законопроекта по этому направлению.

Первый - № 1183 от 29/08/19 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно добровольного одноразового декларирования активов физических лиц», поданный группой депутатов (в т. ч. Южаниной Н.П.), другой № 1232 от 02.09.2019 г. «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей применения специального декларирования за нарушение физическими лицами налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, имевшие место до 31 декабря 2018 года», поданный председателем Комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Гетьманцевым Д. А.

Сразу следует отметить, что оба законопроекта оставляют впечатление, будто их писали на коленке в метро по дороге на работу, потому что отдельные положения данных документов порождают много вопросов. В данной публикации я попытаюсь быстро проанализировать данные законопроекты и сравнить их между собой.

Итак, начнем.

Первичной целью нулевого декларирования является установление того, что именно принадлежит лицу (какие активы оно имеет) для того, чтобы в дальнейшем можно было отслеживать из каких источников лицо получило доходы.

По законопроекту 1183, декларированию подлежат все активы, принадлежащие лицу по состоянию на 31.12.2019 г., при этом декларант самостоятельно определяет скрытые доходы, с которых не уплатил налог. По моему мнению, именно объекты декларирования в данном законе изложены как раз более полно, потому что включают недостроенные объекты, выданные или полученные займы.

Также физическое лицо будет иметь право самостоятельно определить в одноразовой декларации размер дохода или его части, из которых ранее не уплачен НДФЛ и который был источником приобретения активов, о котором отсутствует информация об источниках его происхождения, и уплатить с него НДФЛ по ставке 9 %.

В случае, если в течение периода одноразового декларирования до представления одноразовой декларации физическое лицо разместит денежные средства на сумму задекларированных доходов в государственном банке, сроком от 12 месяцев без права досрочного возврата вклада, и/или приобретет государственные облигации Украины со сроком обращения от 12 месяцев без права досрочного погашения, к соответствующим доходам, с которых ранее не уплачен НДФЛ, будет применена ставка в размере 5 %.

Закономерно возникает вопрос, что будет, если декларант не определит такую сумму, или, например, определит ее в смешном размере?

Для примера, зарабатывая чуть больше минимальной заработной платы, теща народного депутата задекларирует 3 дома, 5 авто и яхту, которые на нее были оформлены, при этом определит сумму, с которой должен заплатить налог, скажем, в 50 000 грн. Что будет дальше и какая ответственность? Вот здесь интересно, что ответственность не наступит по нескольким причинам: во-первых, подав декларацию, такое лицо освобождено от обязанности предоставления информации об источниках получения доходов, а во-вторых, контролирующим органам будет запрещено проводить любые проверки по вопросам приобретения активов, указанных в декларации.

Вторую проблему, которую я вижу в законопроекте, — это возможность задекларировать любые суммы денежных средств. Ну, скажем, что в нашем примере все же та упоминаемая теща отметит, что у нее дома хранится 3 миллиона евро в наличности или на депозитах, и что тогда дальше? А, опять же, - ничего, потому что помним, что согласно положениям закона, оснований для проверок здесь не будет.

По моему мнению, цель первичного декларирования должна заключаться не только в создании отправной точки для сверки доходов и расходов, но и признании «отбеливании» доходов с их налогообложением по льготным ставкам так называемой амнистии. Однако, такая амнистия должна распространяться не на все имущество и доходы, а лишь на то, за которое уплачен налог. На сегодняшний момент законопроект такого механизма не содержит и, более того, может привести к невозможности привлечь к ответственности плательщиков, не оплатив ни копейки государству, смогут «отбелить» свои состояния.

Также авторы законопроекта «позаботились» и о простых гражданах. Так, в случае непредставления одноразовой декларации декларируемыми будут считаться активы, зарегистрированные или задекларированные другим способом в установленном законодательством порядке в Украины по состоянию на 31.12.2019 г., а также денежные средства в сумме 1 млн грн.

После завершения кампании добровольного единовременного декларирования законопроектом предполагается ввести метод контроля за расходами физических лиц и соответствии их полученным доходам. Таким образом, планируется создать базу для сравнения доходов и расходов лиц. В дальнейшем юридические лица и самозанятые лица, которые продают товары и услуги стоимостью более 150 тыс. грн, обязаны будут отчитываться. Сам контроль планируется ввести с 01.05.2021 г. (после представления физическими лицами деклараций о доходах за 2020 год) путем сравнения понесенных физическим лицом расходов в размере более 150 тыс. грн (по состоянию на 2019 год) с 01.01. 2020 г., с размером доходов, полученных физическим лицом с 01.01.2020 г., с которых уплачен НДФЛ и с учетом средств, задекларированных физическим лицом в одноразовой декларации (а при непредоставлении – в размере 1 млн грн).

Однако существенных финансовых санкций за непредставление бизнесом такой информации не установлено, а потому вероятно пренебрежение со стороны бизнеса данной нормы. Более того, не предусмотрено самого механизма контроля, например, в случае приобретения значительных объектов у физических лиц (снова возникает провокационный вопрос: что будет, если та же теща народного депутата приобретет дом у физического лица? Отчета в данном случае никакого не подается? Каковы основания и процедура для установления стоимости данного дома? Более того, даже не прописано, каким образом будут проверяться данные в отношении таких зарегистрированных объектов, не говоря уже о более сложных в части регистрации, как-то плавсредства и тому подобное).

Что касается Законопроекта 1232, то он тоже вызывает много вопросов.

Во-первых, данный законопроект не дает возможности налоговой амнистии для чиновников, что приобрели состояние на своих должностях, а поскольку это основная категория «владельцев заводов-пароходов», то, по моему мнению, власть пытается оставить рычаг влияния на них, что опять создает предпосылки для перераспределения активов и коррупции.

Декларированию подлежат доходы (и приобретенное за них активы) по состоянию на конец 2018 г., а потому предполагается, что приобретенные в этом году активы уже будут декларироваться в обычном порядке.

Срок сдачи декларации – до 31.03.2020 года.

В отличие от 1183, данный законопроект четко прописывает как определяется стоимость активов и обязывает предоставить декларанту документы в подтверждение этого.

Ставки налога, как и в предыдущем проекте, разнятся. Так, установлено 5 % ставку от базы налогообложения — раньше необлагаемых доходов, однако, в части валютных ценностей (национальная валюта (гривна), иностранная валюта и банковские металлы) данная ставка сохраняется только в случае размещения их на депозите не менее, чем на год с правом досрочного снятия для инвестиций, или приобретения облигаций внутреннего государственного займа (в таком случае ставка будет снижена и составит 2,5%).

Как и в прошлом законопроекте, авторы позаботились о простых людях. И в случае непредставления специальной декларации, лицо будет считаться имеющим незадекларированный доход 300000 грн, при этом уплата налога по таким доходам не требуется.

В отличие от предыдущего законопроекта, 1232 предусматривает проведение проверок данных специальной декларации и случаи, в которых ее данные считаются недостоверной.

При этом определяет право налогового органа в рамках проверки специальной декларации производить оценку задекларированных объектов и на основании этого определить сумму налогового обязательства. Однако, данное положение противоречит п. 6 этого же законопроекта, где отмечается, что в случае предоставления документов базой налогообложения будет стоимость, по которой данный объект был приобретен.

Для примера, физическое лицо задекларировала объект недвижимости, приобретенный ею за 800 000 грн, но налоговая, проведя оценку, установит, что рыночная стоимость на момент приобретения была в три раза выше, и на данную сумму доначислит налог. Вместе с этим, в п. 6 определено, что рыночная цена является объектом налогообложения только в случае непредставления документов, подтверждающих стоимость, однако отсутствие перекрестных ссылок в нормах, которые регулируют порядок проверки специальных деклараций, делает возможным злоупотребления со стороны налогового органа, а следовательно, является благоприятной средой для развития коррупции.

Жизнь покажет, какой из законопроектов будет принят и будет ли принят вообще, однако, удручающая тенденция принятия законов без должной проработки и анализа возможности достижения желаемого результата настораживает.

Оставить комментарий:

Контакты

Выберите город