Новые правила игры в сфере налогообложения или жизнь после внедрения законопроекта 1210

1. Добавлены новые штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (НН) и расчетов корректировки (РК), которые не формируют налоговых обязательств по НДС:

• за нарушение предельных сроков регистрации, предусмотренных п. 201.10 НК, налагается штраф в размере 2% от объема поставки (то есть без учета НДС), но не более 1020 грн;
• за отсутствие регистрации НН и РК предусмотрен штраф в размере 5% от объема поставки (без учета НДС), но не более 3 400 грн.

То есть, под новые штрафы за несвоевременную регистрацию будут подпадать те НН и РК, которые оформлены и освобождены от налогообложения операции и операции, которые облагаются налогом по нулевой ставке.

2. Наконец прямо закреплено право налогового кредита по временной и дополнительной таможенной декларации, по которой уплачен НДС.
3. Устанавливается отдельный срок регистрации сводных НН для начисления компенсирующих налоговых обязательств – в течение 20 календарных дней после окончания месяца, в котором они составлены.
4. Изменился срок для подачи заявления для добровольной регистрации плательщиком НДС. Ранее данный срок составлял 20 календарных дней. Теперь заявление нужно будет подать не позднее, чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, на который запланирована НДС-регистрация.
5. Сокращается срок подачи заявления для НДС-регистрации в случае изменения ставки Единого налога (с 5% на 3%) – с 15 календарных дней до 10 календарных дней до начала квартала, с которого меняется ставка, а вот при обратной смене ставки заявление необходимо подавать, как и раньше, за 15 календарных дней до начала квартала.
6. Заявление для НДС-регистрации нужно будет подавать только в электронной форме. Но заявление, поданное вновь созданными субъектами хозяйствования во время государственной регистрации, рассматривается в те же сроки и в том же порядке, как и заявление, поданное действующими субъектами хозяйствования.
7. Перерегистрация плательщика НДС в связи с изменением названия (кроме преобразования) будет осуществляться без подачи заявления плательщиком НДС, на основе данных из ЕГР. Если перерегистрация с преобразованием, то она осуществляется на основе заявления плательщиком НДС. Причем если такой плательщик не подаст заявление в установленный срок, его НДС-регистрация будет аннулирована.
8. Из базы исключаются суммы, полученные плательщиком НДС в качестве компенсации упущенной выгоды по решению суда (за невыполнение или ненадлежащее выполнение договорных обязательств контрагентом) (п. 188.1 НК).
9. Базой налогообложения для товаров (услуг), которые передаются в рамках посреднических договоров, является стоимость таких товаров (услуг) (п. 189.4 НК).
10. Операции по ввозу на территорию Украины электрогенераторов, электрических трансформаторов исключаются из перечня льготных, а, следовательно, за ввоз таких товаров придется уплатить НДС.
11. Возвращена нулевая ставка налогообложения НДС операций по экспорту сои и рапса.
12. Возможность применения кассового метода учета НДС будет распространяться и на операции по выполнению подрядных строительных работ как на подрядчиков, так и субподрядчиков (п. 187.1 НК).
13. Меняется отчетный период для плательщиков ЕН по уплате НДС. Раньше была диспозитивная норма, то есть был выбор для отчетного периода (месяц или квартал). Сейчас это будет всего месяц (п. 202.1 НК).

Изменения относительно НДФЛ

1. При получении вознаграждения и других выплат по гражданско-правовым договорам от физических лиц – плательщиков единого налога 4 группы физическим лицам не нужно подавать декларацию о доходах за отчетный период и самостоятельно оплачивать НДФЛ (изменения в пп. 164.2.2 ПК).
2. Сумма возмещения морального вреда не включается в месячный налогооблагаемый доход в предельном размере 4-х минимальных заработных плат.
3. Физические лица теперь смогут получить рассрочку на оплату НДФЛ только в случае прощение основной суммы долга по ипотечным кредитам до истечения сроков исковой давности. Ранее рассрочку можно было получить и в случае прощения суммы процентов (изменения в пп. "д" пп. 164.2.17 НК).
4. Не будет облагаться сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом от 01.07.04 № 1961-IV «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств».
5. Изменяется штраф за несообщение ДПС нотариусами о заключении договоров аренды недвижимости. Размер такого штрафа теперь составляет 680 грн за первое нарушение и 360 грн за каждое последующее в течение года нарушение (изменения в пп. "б" пп. 170.1.5 ПК). Аналогичные штрафы ожидают и посредников при сдаче недвижимости в аренду (изменения в пп. 170.1.6 ПК).
6. Теперь продажей инвестиционного актива будет считаться возврат плательщику налога денежных средств или имущества (имущественных прав), если они ранее были внесены им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае уменьшения уставного капитала эмитента (изменения в пп. 170.2.2 ПК).
7. Объекты незавершенного строительства включены в перечень объектов недвижимости, продажа (обмен) которых не облагается НДФЛ.
8. Меняются ставки налогообложения при продаже движимого имущества, а именно: вторая продажа (обмен) в течение отчетного года легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, или другого транспортного средства – облагается по ставке 5%. Доход от продажи третьего и последующих таких объектов движимого имущества облагается налогом по ставке 18% (изменения в п. 173.2 НК).
9. Увеличивается штраф, предусмотренный ст. 119 НК, за неподачу формы № 1ДФ с 510 грн до 1020 грн (за первое нарушение).

Изменения по ЕН для юридических лиц-единщиков третьей группы

1. Для единщиков третьей группы отчетным периодом теперь является месяц (п. 294.1 НК.).
2. С 1 июля 2020 года для единщиков прямо прописано, что льгота по освобождению от уплаты земельного налога за участки, предоставляемые в аренду (наем, заем), а также за участки, на которых расположены объекты недвижимости, которые предоставляются в аренду (наем, заем).
3. Потерять статус плательщика единого налога теперь можно за наличия налогового долга в размере более 1020 грн на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

Вот далеко не все принятые изменения. Некоторые из них являются существенными и меняют «правила игры», а определенные из них вносят лишь технические правки.

В наших последующих публикациях мы дополнительно рассмотрим другие важные нововведения.