Все о ФЛП во время войны, налоговая отчетность, налоги, штрафы

Довоенные правила пребывания ФЛП на упрощенной системе и предельный объем доходов

Правила пребывания плательщиков на упрощенной системе налогообложения путем уплаты единого налога определяются нормами Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее – НКУ).

Объем дохода ФЛП на первой группе

По правилам пп. 1 п. 291.4 НКУ объем дохода ФЛП на первой группе единого налога в течение календарного года не должен превышать 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Минимальная зарплата по состоянию на 01.01.2022 установлена ​​в размере 6500 грн (согласно п. 5 ст. 38 Бюджетного кодекса Украины размер минимальной заработной платы определяется в Законе о Государственном бюджете на соответствующий год.). Соответственно, предельный объем доходов для плательщиков единого налога первой группы в 2022 году составляет 1085000 грн (167 х 6500).

Объем дохода ФЛП во второй группе

Что касается второй группы единого налога, то для нее предельный объем дохода не должен превышать 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (пп. 2 п. 291.4 НКУ). То есть в 2022 году такая сумма составляет 5421000 грн (834 х 6500).

Объем дохода ФЛП на третьей группе

Для третьей группы единого налога пограничный объем дохода не должен превышать 1167 размеров минимальной заработной платы тогда в 2022 году сумма составляет 7 585 500 грн (1167 х 6500).

Но в марте был принят Закон Украины, которым внесены изменения в налоговое законодательство относительно правил пребывания на упрощенной системе налогообложения. Соответствующим законом было введено нововведение по определенным группам и ставкам единого налога. Так появилась возможность ФЛП 3 группы перейти на уплату ЕН в размере 2% и для них нет установленных ограничений по объему дохода.

Для других же плательщиков ЕН третьей группы превышения в течение календарного года установленного объема дохода (пп. 3 пп. 298.2.3 НКУ) имеет следующие последствия:

• Повышение ставки налога (от суммы превышения дохода): -15 % (пп. 1 п. 293.4 НКУ).
• Переход на общую систему с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло превышение дохода.

Как не превысить годовой объем дохода

Вот некоторые рекомендации для ФЛП как можно не превышать объем годового дохода.

!Помним: декларация плательщика ЕН (Приказ № 578, Приказ № 124) заполняется в грн., коп. Учет доходов ведется также в грн., коп.

• Контроль объема дохода.
• Уменьшение объекта налогообложения.
• Перенос даты получения дохода.
• Временная приостановка деятельности до конца текущего года (приостановка реализации товаров, работ, услуг; нельзя безвозмездно получать товары (работы, услуги).
• Отсрочка платежа от покупателей.
• Использование посреднических договоров вместо прямых договоров поставки (купли-продажи). Доходом ФЛП является только сумма полученного вознаграждения (п.292.4 НКУ). Помните: вознаграждение следует получать как отдельный платеж, чтобы не было риска неденежного способа расчета.
• Уменьшение суммы дохода через возврат средств покупателям. Суммы средств, возвращенных покупателю товаров (работ, услуг) при возврате товаров, расторжении договора или по письму-заявлению о возврате средств, не включаются в доход единщика (пп. 5 п. 292.11 НКУ).

Отчетность ФЛП-единщиков 1-2 групп

Декларация подается в сроки, установленные для квартальной отчетности, если ФЛП (пп. 296.5.1 НКУ):

• переходит с 1 на 3 или со 2 на 3 группу (по собственному желанию или из-за превышения лимитов годового дохода, установленных п.291.4 НКУ)
• переходит на общую систему налогообложения
• прекращает деятельность.

При переходе с 1 на 2 группу Декларация за квартал не подается! Предлагается обычная годовая Декларация.

При переходе с 1 на 3 или 2 на 3 группу - Декларация без Приложения 1 (не меняется принцип начисления ЕСВ).

В случае отказа от упрощенной системы - Декларация с Приложением 1 (из ЕСВ) (изменяется принцип начисления ЕСВ).

При прекращении деятельности – Декларация с Приложением 1 (из ЕСВ) (последняя Декларация и отчетность по ЕСВ). Срок подачи: 40 к. дн. по окончании отчетного квартала (за 1 кв. 2022 г. – до 10.05.2022 г. включительно).

Важно: представление Декларации в «квартальные» сроки освобождает ФЛП 1, 2 групп от представления годовой Декларации (п. 296.5.1 НКУ).

Отчетность ФЛП на третьей группе Единого налога

Обычная (ЕП 3%+НДС или 5%).

Отчетный период: Квартал (п. 296.3 НКУ).
Срок подачи декларации: 40 к. дн. по окончании отчетного квартала (п. 296.3 НКУ) за 3 кв. – до 09.11 включительно.
Уплата ЕН: 10 к. дн. из предельного срока представления Декларации (п. 295.3 НКУ).
За октябрь – до 21.11 включительно.

Особая (ЕН 2%).

Отчетный период: Месяц (п.9.6 подр.8 г. ХХ НКУ).
Срок подачи декларации: 20 к. дн. по окончании отчетного месяца (п.9.7 подр.8 г. ХХ НКУ).
Уплата ЕН: 10 к. дн. из предельного срока представления Декларации (п.9.6 подр.8 г. ХХ НКУ).
За октябрь – до 30.11 включительно.

Налоговый долг по единому налогу

Налоговый долг состоит из согласованного налогового обязательства (и штрафа) и начисленной пени (пп. 14.1.175, 14.1.39 НКУ).

Согласованное налоговое обязательство (НО) – это обязательство, самостоятельно рассчитанное и указанное в поданной декларации или обязательство, рассчитанное налоговым органом, не обжалованное в установленный срок (ст. 54 и 56 НКУ). Если декларация не подана – нет согласованного НО.

Штраф за просрочку уплаты налога становится согласованным только после получения ППР с суммой этого штрафа (пп. 54.3.3, пп. 58.1, 54.5 НКУ).

Неуплаченная пеня становится налоговым долгом после ее начисления (не согласовывается).

Что не входит в налоговый долг ФЛП

Налоговый долг по налогам, по которым определены налоговые обязательства такому физлицу, как не субъекту хозяйствования, например, НДФЛ, налог на недвижимость.

Суммы неуплаченного ЕСВ, не являющегося налогом, исходя из п. 1.3 НКУ, не попадает под определение налогового долга в понимании пп. 14.1.175 НКУ. Недоимка по суммам ЕСВ не увеличивает сумму налогового долга и не приводит к потере статуса плательщика ЕН.

Последствия наличия налогового долга для единщиков

В каких условиях происходит потеря права находиться на упрощенной системе налогообложения (пп. «8» пп. 298.2.3 НКУ):

• сумма налогового долга превышает 3060 грн;
• налоговый долг выше 3060 грн. есть на каждое 1-е число месяца в течение 2-х последовательных кварталов – в последний день 2-го из 2-х последовательных кварталов.

Пример: налоговый долг по состоянию на 1 апреля, 1 мая, 1 июня (в пределах одного квартала), а также на 1 июля, 1 августа и 1 сентября (в пределах второго квартала). Переход на общую систему с 01 октября или погашение налогового долга до 01 октября.

Налоговая может по собственной инициативе аннулировать регистрацию плательщиком ЕН с первого числа квартала, следующего за кварталом, в котором допущены нарушения (п. 299.11 НКУ). Решение об аннулировании ЕН-регистрации налоговики могут принять исключительно на основании акта проверки. В таком случае предприятие имеет право выбрать или перейти на упрощенную систему налогообложения по истечении четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом. п. 299.11 НКУ.

Долги, штрафы, пени из ЕСВ

Пеня начисляется с первого календарного дня, следующего за днем ​​истечения срока, внесения соответствующего платежа, и начисляется до дня фактической уплаты (перечисления) платежа (включительно). Пеня начисляется из расчета 0,1% от суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. п. 10 и 13 ст. 25 Закона № 2464.

Решение о применении штрафных санкций направляется плательщику ГНС и является исполнительным документом (п. 10 разд. VII Инструкции № 449). Если после получения требования ФЛП не пересчитает своевременно сумму долга (недоимки) или не обжалует такое требование через суд, то по истечении срока обжалования (10 к. д.) ГНС в течение 10 рабочых дней, направляет такое требование в государственную исполнительную службу для принудительного взыскание долга. Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм штрафов и пени с ЕСВ не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464 и п. 13 разд. VII Инструкции №).

Временные освобождения от уплаты ЕН и ЕСВ

ГНСУ отметила, что временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, ФЛП – плательщики единого налога первой и второй групп имеют право не уплачивать единый налог.

При этом налоговики обратили внимание, что ФЛП 1 и 2 группы, не уплачивавшие единый налог за военный период, в декларации плательщика единого налога (в случае возникновения обязанности по представлению декларации) отражают отсутствие ежемесячных авансовых взносов единого налога за соответствующий налоговый отчетный период.

То же касается и уплаты ЕСВ, временно с 01.03.2022 г. до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение 12 месяцев после этого ЕСВ имеют право не платить:

• ФЛП на общей системе налогообложения
• ФЛП на упрощенной системе налогообложения
• самозанятые лица
• члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям п.9-19 разд. VIII Закона № 2464 ДОЛГИ ИЗ ЕСВ.

Сумма ЕСВ, своевременно не начисленная и/или не уплаченная страхователем в сроки, установленные Законом № 2464 и исчисленная налоговиками, является недоимкой. Она взимается с начислением пени и штрафом. Размер штрафа (пп.2.п.2 г. VII Инструкции №449):

• 10 % своевременно не уплаченного ЕСВ, если нарушение произошло в период до 01.01.2015 г.;
• 20 % своевременно не уплаченного ЕСВ, если нарушение произошло в периоды, начиная с 01.01.2015 г.