И СНОВА О НАЛОГАХ

Итак, 10 октября 2024 года Верховная Рада Украины проголосовала в целом как закон законопроект о повышении налогов 11146-д. 1.

Текст принятого Закона предусматривает, что он вступает в силу со дня, следующего за днем его опубликования. В настоящее время ВР отклонила несколько постановлений об отмене голосования за данный закон, поэтому, вероятно, он скоро вступит в силу. С этим связано много вопросов, поскольку частично данный закон должен применяться с 01 октября этого года. Так и в части военного сбора, и в части уплаты налогов банками закон предусматривает свое ретроспективное применение.

«А как же принцип невозможности обратной силы закона?» – спросите вы? Но, к сожалению, законотворцы давно уже попирают не только Основной закон, но и целый ряд профильных нормативных документов.

Во-первых, это прямо нарушает нормы ст. 58 Конституции Украины, где указано, что законы и другие нормативно-правовые акты не имеют обратного действия во времени, кроме случаев, когда они смягчают или отменяют ответственность лица.

Во-вторых, нарушен принцип стабильности налогового законодательства. Так, запрет изменения ставок налога в течение бюджетного года был предусмотрен еще в Постановлении ВР Украины по «Об Основных положениях налоговой политики в Украине» и также нашел свое отражение и в Налоговом кодексе Украины» пункт 4.1.9. которого прямо предусматривает, что изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позже чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, а налоги, сборы и их ставки не могут изменяться в течение бюджетного года, но когда это кому мешало… 

Правда, вопрос прямо решен относительно уплаты ВЗ по старой ставке с доходов начисленных по результатам налоговых периодов до вступления в силу настоящего Закона, независимо от даты их фактической выплаты. Но остается нерешенным вопрос доходов полученных с 01/10/24 года и до вступления в силу закона, например, для полученного аванса в середине октября.

Итак, что изменится для бизнеса и рядовых граждан?

Закон предусматривает:

• увеличение ставки военного сбора с доходов физических лиц с 1,5% до 5%, кроме военнослужащих ВСУ, СБУ, СВР, ГУР МО, Нацгвардии, пограничников, УГО и ГССЗИ. Для этих категорий ставку оставили на уровне 1,5% и оставили увольнения для тех, кто выполняет боевые задания). Так, к заработной плате новые ставки будут применяться с октября 24 года, а к другим доходам с начала 2025 года.
• для ФЛП 1, 2 и 4 групп введен военный сбор в размере 10% от минимальной зарплаты, установленной на 1 число отчетного месяца. В 2024 году это составит 800 грн. в месяц;
• ФЛП 3 группы и юридические лица 3 группы единого налога будут уплачивать 1% от дохода в виде военного сбора (с налогооблагаемой базы ЭП);
• для банков увеличен налог на прибыль по ставке 50% за 2024 год.
• с 1 января 2025 г. для небанковских учреждений (кроме страховых компаний) налог на прибыль увеличится с 18% до 25%;
• утрата упрощенной системы для IV группы, если долг по минимальному налоговому обязательству свыше 2 кварталов;
• ежемесячная, а не ежеквартальная отчетность НДФЛ, военного сбора и ЕСВ с 1 января 2025 года. Эта норма введена для экономического бронирования;
• для АЗС установление ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль (если собственник юр. лицо) и НДФЛ (если собственник физ. лицо) в размере 30, 45 или 60 тыс. грн;
• для обменных пунктов введен авансовый взнос по налогу на прибыль: 700 евро за каждый пункт обмена в Киеве, 600 евро в городах с населением более 50 тысяч и 200 евро для других населенных пунктов;
• минимальный налог на землю в размере 700 грн и 1400 грн за гектар;
• увеличение на 14% минимального налогового обязательства для с/х земель и установление минимальной суммы такого обязательства за 1 га (1400 гривен для пашни);
• повышение ставки рентной платы на добычу щебня, песка и каолина;
• увеличение минимальных розничных цен на вина и винодельческую продукцию (коньяки и вермуты) на 50%;
• освобождение от налогообложения средств, начисленных по программе «Национальный кэшбек»;
• освобождение от НДФЛ иностранной помощи, получаемой гражданами в других странах по временной защите (за 2022, 2023 и последующие годы до конца военного положения);
• доходы от «национального кэшбека» не будут облагать НДФЛ в 2024-2025 годах;
• рента на добычу горных пород для щебня, гранита и песка – не менее 5 долларов за тонну.

Итак, реализация данного закона затронет каждого украинца, а увеличение налоговой нагрузки на заработную плату может привести к еще большей ее тенизации и в долгосрочной перспективе вряд ли даст ожидаемый эффект наполнения бюджета, а потому стоит ожидать, что власть будет и дальше «закручивать гайки» и искать новые способы отобрать средства у тех, у кого они еще остались.