І ЗНОВУ ПРО ПОДАТКИ

Отже, 10 жовтня 2024 року Верховна Рада України проголосувала в цілому як закон законопроект про підвищення податків 11146-д. 1.

Текст прийнятого Закону передбачає, що він набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування. Наразі ВР відхилила декілька постанов про скасування голосування за даний закон, тому, ймовірно, що він скоро набуде чинності. З цим пов’язано багато питань, оскільки частково даний закон має застосовуватись з 01 жовтня цього року. Так і в частині військового збору, і в частині сплати податків банками закон передбачає своє ретроспективне застосування.

«А як же принцип неможливості зворотної сили закону?» - спитаєте ви? Але нажаль, законотворці давно вже попирають не тільки Основний закон, але й цілу низку профільних нормативний документів.

По-перше, це прямо порушує норми ст. 58 Конституції України, де зазначено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

По-друге, порушено принцип стабільності податкового законодавства. Так, заборона зміни ставок податку впродовж бюджетного року було передбачено ще в Постанові ВР України по «Про Основні положення податкової політики в Україні» і також знайшла своє відображення і в Податковому кодексі України» пункт 4.1.9. якого прямо передбачає, що зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, а податки, збори та їх ставки не можуть змінюватися протягом бюджетного року, але ж коли це кому заважало…

Щоправда, питання прямо вирішено щодо сплати ВЗ за старою ставкою з доходів нарахованих за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати. Але залишається невирішеним питання доходів отриманих з 01/10/24 року і до набрання чинності законом, наприклад, для отриманого авансу в середині жовтня.

Отже, що зміниться для бізнесу та пересічних громадян?

Закон передбачає :

• збільшення ставки військового збору з доходів фізичних осіб з 1,5% до 5%, окрім військовослужбовців ЗСУ, СБУ, СЗР, ГУР МО, Нацгвардії, прикордонників, УДО та ДССЗЗІ. Для цих категорій ставку залишили на рівні 1,5%, та залишили звільнення для тих, хто виконує бойові завдання). Так до заробітної плати нові ставки будуть застосовуватись з жовтня 24 року, а до інших доходів з початку 2025 року.
• для ФОПів 1, 2 та 4 груп запроваджено військовий збір у розмірі 10% від мінімальної зарплати, встановленої на 1 число звітного місяця. В 2024 році це становитиме 800 грн на місяць;
• ФОПи 3 групи та юридичні особи 3 групи єдиного податку сплачуватимуть 1% від доходу у вигляді військового збору (з бази оподаткування ЕП);
• для банків збільшено податок на прибуток за ставкою 50% за 2024 рік.
• з 1 січня 2025 року для небанківських установ (крім страхових компаній) податок на прибуток збільшиться з 18% до 25%;
• втрата спрощеної системи для IV групи, якщо борг по мінімальному податковому зобов'язанню понад 2 квартали;
• щомісячна, а не щоквартальна звітність ПДФО, військового збору та ЄСВ з 1 січня 2025 року. Ця норма впроваджена для економічного бронювання;
• для АЗС встановлення щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (якщо власник юр. особа) та ПДФО (якщо власник фіз. особа) у розмірі 30, 45 або 60 тис. грн;
• для обмінних пунктів запроваджено авансовий внесок з податку на прибуток: 700 євро за кожен пункт обміну у Києві, 600 євро в містах з населенням понад 50 тисяч, і 200 євро для інших населених пунктів;
• мінімальний податок на землю у розмірі 700 грн і 1400 грн за гектар;
• збільшення на 14% мінімального податкового зобов'язання для с/г земель та встановлення мінімальної суми такого зобов'язання за 1 га (1400 гривень для ріллі);
• підвищення ставки рентної плати на видобуток щебню, піску та каоліну;
• збільшення мінімальних роздрібних цін на вина і виноробну продукцію (коньяки та вермути) на 50%;
• звільнення від оподаткування коштів, нарахованих за програмою «Національний кешбек»;
• звільнення від ПДФО іноземної допомоги, яку отримують громадяни в інших країнах по тимчасовому захисту (за 2022, 2023 та наступні роки до кінця воєнного стану);
• доходи від «національного кешбеку» не оподатковуватимуть ПДФО у 2024-2025 роках;
• рента на видобуток гірських порід для щебеню, граніту та піску - не менше 5 доларів за тонну.

Отже, реалізація даного закону зачепить кожного українця, а збільшення податкового навантаження на заробітну плату може призвести до ще більшої її тінізації і в довгостроковій перспективі навряд чи дасть очікуваний ефект наповнення бюджету, а тому варто очікувати, що влада буде і далі «закручувати гайки» та шукати нові способи відібрати кошти у тих, в кого вони ще залишились.